Чем грозит отпуск товара без доверенности
Что делать, если вы отпустили товар представителю покупателя без доверенности
«Главная книга», 2010, N 12
Зачастую, передавая представителю организации-покупателя товар, ваш кладовщик (менеджер, экспедитор) забывает потребовать у него доверенность на их получение.
Какими негативными последствиями может обернуться такая забывчивость и как его можно устранить?
Покупатель: «Товара не было»
Внимание! Вовремя запросив доверенность, вы можете предотвратить невозможность взыскания долга за отгруженный товар.
Если ваша организация отгружает товар (особенно на крупную сумму или с отсрочкой платежа) и вам в бухгалтерию принесли первичку без доверенности ответственного за прием товара работника контрагента, то попросите сотрудника, отпустившего товар, срочно дополнить комплект документов доверенностью. А иначе, вполне вероятно, вашей организации придется доказывать факт передачи товара покупателю, например, при взыскании долга по его оплате.
Что же делать, если спор все-таки возник и контрагент утверждает, что товары он не получал, а доверенности, подтверждающей полномочия лица, которому вы отпустили товар, у вас нет? Если спор дойдет до суда, то суд надо убедить в том, что товар все-таки был принят контрагентом.
Доказываем передачу «одобряющими» документами
(или) частично оплатил принятые таким представителем товары ;
Пункт 2 ст. 183 ГК РФ.
Пункт 5 Информационного письма ВАС РФ от 23.10.2000 N 57.
Статья 183 ГК РФ; Постановления ФАС ВВО по делу N А43-994/2008-10-45; ФАС ПО по делу N А57-2128/2008; ФАС СКО N Ф08-6268/2006; ФАС УО N Ф09-11030/09-С3.
Постановления ФАС ВСО N А10-2144/08-Ф02-1780/09; ФАС ДВО N Ф03-1464/2009; ФАС ЗСО по делу N А27-3102/2009; ФАС ПО по делу N А65-5859/08; ФАС УО N Ф09-9434/08-С5.
Полномочия подтвердят «косвенные улики»
Рядовой сотрудник может и не запросить доверенность у работника покупателя, особенно если тот принимает товары не в первый раз. Но бухгалтер должен убедиться, что товар передали уполномоченному лицу. Поэтому всегда требуйте, чтобы доверенность лица, принявшего отгруженный вашей организацией товар (выполненные вашей организацией работы), была приложена к накладной или акту.
Постановления ФАС ВСО N А33-15584/07-Ф02-4720/08; ФАС ПО по делу N А12-9475/08; ФАС СЗО по делу N А56-37107/2009; ФАС УО N Ф09-3676/08-С4.
Пункт 11 Инструкции Минфина СССР от 14.01.1967 N 17; Постановления ФАС ДВО N Ф03-3482/2009; ФАС ВВО по делу N А38-2219/2009, по делу N А31-581/2009-17; ФАС ЗСО по делу N А45-7221/2009, N Ф04-2845/2008(4696-А70-12); ФАС УО N Ф09-8471/09-С3.
Постановления ФАС ВВО по делу N А43-154/2008-34-6; ФАС ВСО по делу N А33-2315/2009, N А58-3043/05-Ф02-6047/07.
Постановления ФАС ВВО по делу N А29-1580/2009; ФАС ДВО N Ф03-2714/2009.
Чем грозит продавцу отгрузка товара без доверенности
С. Шилкин
Отгрузили товар покупателю без доверенности? В этом случае проблемы могут возникнуть как с налоговиками, так и с самим покупателем. Вопрос, как их решить, стал самой обсуждаемой темой на интернет-форуме журнала «Главбух».
Вопрос бухгалтера
Проблема, которая волновала одного из участников форума, звучала на первый взгляд довольно безобидно. Чем чревато со стороны налоговой инспекции отсутствие доверенности от покупателя на получение товара? И соответственно, что делать, если доверенности нет?
Напомним, что по общему правилу в накладной на отгрузку товаров должны присутствовать как печать продавца, так и печать покупателя (п. 2.1.2 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5). Кроме того, печать получателя — это обязательный реквизит в самой форме товарной накладной (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).
Иными словами, печать получателя на отгрузочных документах необходима для того, чтобы заверить подпись представителя, забирающего товар.
Доверенность же позволяет обойтись без печати. Ведь если на ней стоит печать организации-покупателя, это равносильно печати на накладной. Такой вывод следует из пункта 11 Инструкции от 14 января 1967 г. № 17, утвержденной еще Минфином СССР. То есть если к накладной приложена доверенность с печатью, то на самой накладной печать организации-покупателя уже не обязательна.
Если же нет ни печати на накладной, ни доверенности на получение товара от покупателя, то тогда возможны проблемы. Казалось бы, какое дело инспекторам до взаимоотношений покупателя и продавца? Тем не менее многие налоговики считают доверенность первичным документом. И за его отсутствие готовы оштрафовать компанию.
Так, если фирма не сможет предъявить инспекторам при проверке доверенность на получение той или иной партии отгруженного в адрес покупателя товара, то ее могут оштрафовать на 5000 руб. за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 Налогового кодекса РФ). А если нет доверенностей по товарам, отгруженным в течение нескольких налоговых периодов, то компании грозит штраф в 15 000 руб. Дело в том, что под грубым нарушением понимается в том числе отсутствие первичных документов.
Другая неприятность: покупатели могут отказаться заплатить за товар, утверждая, что его не получали. В этом случае продавцу не поможет даже суд. Ведь продавец имеет право требовать оплаты лишь в том случае, если у него есть доказательства того, что покупатель товар получил. Такой вывод следует из статей 454 и 458 Гражданского кодекса РФ. А доказательством получения товара является как раз доверенность от покупателя. Ведь тогда в накладной будет достаточно подписи.
И еще одна опасность. Поскольку нет доверенности, инспекторы могут посчитать, что товар продали в розницу. И соответственно, потребовать уплаты ЕНВД. Разумеется, если в регионе введен этот спецрежим и компания удовлетворяет прочим условиям для его применения.
Что посоветовали на форуме
По мнению участников форума, в такой ситуации прежде всего следует составить акт сверки с покупателем. Этот документ обезопасит продавца от возможных претензий со стороны его контрагента. Кроме того, можно попросить покупателя оформить доверенность или поставить печать на накладной, что называется, задним числом. Печать или доверенность наряду с подписью на накладной гарантированно защитит компанию от возможных претензий проверяющих. Доказать же, что дооформление бумаг произошло уже после отгрузки, крайне сложно. Да и заниматься этим инспекторы скорее всего не будут.
Ну и конечно, предвосхитить возможные проблемы можно, предупредив своих менеджеров, чтобы они обязательно требовали доверенность от представителя покупателя, приехавшего забирать товар.
Комментарий редакции
Прежде всего, отметим, что штрафы налоговиков можно оспорить. Ведь доверенность на самом деле вовсе не первичный документ. Из статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует вывод, что первичными являются лишь те документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Доверенность к таким документам не относится. Она необходима лишь для того, чтобы представитель покупателя мог получить товары со склада поставщика или от транспортной организации. Об этом сказано в пункте 45 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, которые утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Получается, что у налоговиков нет никакого права штрафовать организацию по статье 120 Налогового кодекса РФ за то, что она отгружает товар без доверенности.
Тем более что у организации и без доверенности есть документы, которые могут подтвердить отгрузку — это платежки, счета-фактуры и товарные накладные. И судьи находят эти документы достаточными для отмены штрафа по статье 120 Налогового кодекса РФ (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 марта 2006 г. № А56-7874/04). Подспорьем может быть и акт сверки с покупателем, из которого следует, что товар по такой-то накладной действительно был отгружен и у покупателя нет претензий к продавцу. И кстати, эти же бумаги вполне могут доказать, что поставка не носила розничный характер и платить с этой сделки ЕНВД оснований нет.
Но чтобы споров избежать, лучше заручиться доверенностями от покупателей.
А если отгрузка уже состоялась, как советуют форумчане, стоит попросить покупателя оформить доверенность задним числом. Или съездить к нему и поставить на накладной печать контрагента. Ведь если есть печать на накладной, то доверенность уже необязательна. Что подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16 июля 2008 г. № А43-19891/2007-39-485 и ФАС Поволжского округа от 19 февраля 2008 г. № А57-15040/2006-3).
Что необходимо для подтверждения факта отгрузки?
Отправим материал вам на:
|
ТОРГ-12 с приложением к ней надлежащим образом оформленной доверенности и экспедиторских документов (накладной перевозчика) в совокупности могут служить подтверждением факта отгрузки (поставки) товара.
Обоснование вывода.
Для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяется товарная накладная по форме № ТОРГ-12 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.
Пунктом 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товара в организациях торговли (утв. письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5), установлено, что накладная подписывается лицами, сдающими и принимающими товар, и заверяется круглой печатью организаций поставщика и покупателя. Согласно пункту 2.1.4 Методических рекомендаций, если товар получает материально ответственное лицо вне склада покупателя, необходимым документом является доверенность (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 № Ф07-10292/2010 по делу № А56-56892/2009).
Для оформления полномочий представителя на получение товара обычно применяются унифицированные формы доверенностей М-2, М-2а (утв. постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а), однако не запрещается и использование доверенности, составленной в свободной форме, соответствующей требованиям ст.ст. 185-187 ГК РФ.
В рассматриваемой ситуации полномочия представителя (перевозчика) подтверждаются доверенностью, выданной ему покупателем сроком на один год. Таким образом, полагаем, обязательства поставщика по передаче товара считаются выполненными.
В ТОРГ-12 вносятся данные о выданной доверенности. Кроме того, ТОРГ-12 содержит реквизиты, заполняемые грузополучателем в момент получения груза, в частности «Груз принял». В письме Росстата от 03.02.2005 № ИУ-09-22/257 указано, что не допускается наличие в унифицированных формах незаполненных реквизитов. Следовательно, экспедитор транспортной организации, имеющий доверенность от покупателя на получение товара, должен поставить свою подпись на ТОРГ-12.
Исходя из арбитражной практики, товарные накладные, которые содержат обязательные для заполнения реквизиты, являются доказательством принятия продукции покупателем (см. постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2009 № 17АП-4209/09, ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2007 № А56-14097/2006). Отсутствие подписи конечного получателя (покупателя) товара или его уполномоченного представителя на ТОРГ-12 в спорной ситуации может привести к недоказанности факта поставки и получения товаров покупателем (например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2010 № 09АП-18236/2010, от 29.03.2010 № 09АП-4045/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 24.02.2010 № 02АП-414/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2010 № А75-2103/2010, ФАС Уральского округа от 27.03.2008 № Ф09-1944/08-С5).
С точки зрения налогового законодательства ТОРГ-12 является документом, подтверждающим переход права собственности на товар (передачу товаров) в случае перехода права собственности в момент передачи (приложение № 6 к письму Федеральной налоговой службы от 21.08.2009 № ШС-22-3/660). В свою очередь, в письме Минфина России от 25.06.2007 № 03-03-06/1/392 указывается, что товарная накладная ТОРГ-12 является первичным учетным документом, подтверждающим осуществление затрат. Таким образом, в большей степени риски в данном случае несет покупатель.
Вместе с тем пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ устанавливает, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров.
Из анализа арбитражной практики следует, что при отсутствии заполненных реквизитов ТОРГ-12 со стороны получателя (покупателя) товара, в том числе перевозчиком, организация несет определённые риски возникновения споров с покупателем. Не исключены претензии и со стороны налоговых органов.
Таким образом, по нашему мнению, подтверждением факта отгрузки (поставки) товара в совокупности могут служить ТОРГ-12 с приложением к ней надлежащим образом оформленной доверенности и экспедиторских документов (накладной перевозчика). Вместе с тем стоит принять дополнительные меры для подтверждения факта получения товара покупателем (например, составить акт сверки расчетов).
Товарная накладная как доказательство передачи товара по договору поставки
Анализируются положения судебной практики, посвященные подтверждению передачи товара по договору поставки с помощью товарной накладной. На основании этих положений делается вывод о том, как правильно оформлять товарные накладные, чтобы их можно было считать надлежащим доказательством.
Ключевые слова: товарная накладная, документ первичного учета, передача товара, доверенность.
В современной отрасли гражданского права РФ одним из наиболее часто встречающихся видов договоров является договор поставки. Это обусловлено его значением для гражданского оборота. Нередко на практике возникают споры, связанные с доказыванием факта передачи товара по этим договорам. Поскольку товарная накладная является одним из наиболее распространенных доказательств передачи товара, изучение этого способа доказывания является особенно актуальным.
Накладная является документом первичного учета. Она используется для оформления продажи (отпуска) материальных ценностей сторонней организации. При этом вид накладной зависит от способа доставки материальных ценностей и от вида самих ценностей. Одним из ее видов является товарная накладная, с помощью которой оформляется отгрузка товара со склада и его прием покупателем.
Подводя итоги работы, можно сделать вывод, что для того, чтобы товарную накладную можно было считать надлежащим доказательством передачи товара по договору поставки необходимо соблюсти ряд требований. Их суть сводится к следующему: товарные накладные должны быть оформлены надлежащим образом, в них должны быть разборчиво написаны ФИО и подписи лиц, получивших товар, должна быть проставлена печать покупателя, должно быть указано должностное положение работников, принимавших товар, если полномочия на приемку товара не явствуют из обстановки, то они должны быть подтверждены доверенностями, с указанием их номера и даты выдачи, а товарная накладная должна содержать ссылки на них. При всем этом необходимо, чтобы товарные накладные были читаемы. Но следует учитывать и то, что по решению суда товарная накладная может быть признана доказательством факта передачи товара и в тех случаях, когда не соблюдены некоторые из этих требований.
Список использованной литературы
1. Обобщение практики рассмотрения арбитражным судом Амурской области споров, вытекающих из договоров купли-продажи и поставки арбитражного суда Амурской области на второе полугодие 2007 года. URL: http://amuras.arbitr.ru/node/13139 (дата обращения: 12.02.2016).
2. Обобщение практики рассмотрения споров, вытекающих из договоров купли-продажи, поставки арбитражного суда Свердловской области на второе полугодие 2009 г. с использованием судебных актов за 2007-2009 гг. URL: http://www.ekaterinburg.arbitr.ru/ files/userfiles/CT/081209.pdf (дата обращения: 08.02.2016).
3. Постановление Президиума арбитражного суда республики Марий Эл от 8 октября 2012 года № 27 «Доказывание передачи вещи при разрешении споров по договорам поставки и купли-продажи». URL: http://mari-el.arbitr.ru/sites/mari-el.arbitr.ru/files/pdf/2012_peredacha_tovara. pdf (дата обращения: 17.03.2016).
4. Постановление Президиума арбитражного суда Красноярского края от 19 апреля 2010 г. № СР1-08 «Обобщение судебной практики по делам о неисполнении (ненадлежащем исполнении) договоров поставки, купли-продажи за 2009 год». URL: http://krasnoyarsk. arbitr.ru/node/13105 (дата обращения: 13.01.2016).
5. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30 июля 2010 г. № КА-А40/8077-10. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 12.02.2016).
6. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 марта 2010 г. по делу № А45-22029/2009. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 15.02.2016).
7. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24 марта 2009 г. № А57-2128/2008. URL: http:// www.consultant.ru/ (дата обращения: 14.03.2016).
8. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 февраля 2010 г. № Ф07-13051/2009. URL: http:// www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.02.2016).
9. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 12 января 2009 г. № А12-9475/08. URL: http:// www.consultant.ru/ (дата обращения: 14.03.2016).
Поставка товара без доверенности на водителя
Наше юр лицо отгрузило товар другому юр лицу, условия оплаты таковы:50 % предоплата и 50% после загрузки товара в машину для перевозки. Этому клиенту отгружали товар три раза, они оплачивали вовремя, присылали доверенности на водителя. А в этот раз мы как то расслабились и отгрузили товар без доверенности на водителя. Уже прошел месяц, а деньги вторые 50% нам не заплатили, на наш вопрос: «Когда заплатите, они спрашивают где их товар?»
Также договора подписанного с их стороны у нас тоже нет. Отсылали почтой, но нам его так и не прислали назад. Что делать в этой ситуации? Как доказать, что отгрузка была, если у нас нет доверенности от них на водителя?
Ответы на вопрос:
Если забрал непонятный водитель, возможно не от них, то по факту возможного мошенничества (статья 159 УК РФ) обращайтесь в ближайшее отделение полиции с заявлением о преступлении. Получите талон-уведомление и КУСП. А потом по результатам рассмотрения получите постановление для обращения в суд.
Пишите заявление в полицию по факту мошенничества (ст. 159 УК РФ). Полиция опросит заинтересованных лиц и будет понятно к кому предъявлять претензии.
А если водитель был тот же что и раньше получал товар, то вообще надо подавать сразу в суд. Т.к. товар получен. Оплата должна быть произведена.
В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио-и видеозаписи, иные документы и материалы, в том числе документы из органов полиции.
Нужно будет написать претензию и обратиться в суд.
АПК РФ Статья 64. Доказательства
«»1. Доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.
«»2. В качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио-и видеозаписи, иные документы и материалы.
«»В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и иных участников арбитражного процесса, полученные путем использования систем видеоконференц-связи.
(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 228-ФЗ)
«»3. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона.
АПК РФ Статья 65. Обязанность доказывания
«»1. Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
«»2. Обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.
«»3. Каждое лицо, участвующее в деле, «должно» раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания или в пределах срока, установленного судом, если иное не установлено настоящим Кодексом.
«»4. Лица, участвующие в деле, вправе ссылаться только на те доказательства, с которыми другие лица, участвующие в деле, были ознакомлены заблаговременно.
5. В случае, если доказательства представлены с нарушением порядка представления доказательств, установленного настоящим Кодексом, в том числе с нарушением срока представления доказательств, установленного судом, арбитражный суд вправе отнести на лицо, участвующее в деле и допустившее такое нарушение, судебные расходы независимо от результатов рассмотрения дела в соответствии с частью 2 статьи 111 настоящего Кодекса.