Чем вызвано большое число поправок к нк рф
Налоговый кодекс перекроили
Что случилось?
В чем суть документа?
Зачем потребовались такие поправки?
Что изменилось в общей части НК РФ?
А вот если недоимка по одному требованию меньше, то решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:
Кроме того, скорректированы правила зачёта или возврата налоговой переплаты: убрано ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счёт налога того же вида: федеральный в счёт федерального, региональный — регионального, местный — местного.
С этим связана и другая поправка: возврат налога будет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. На данный момент недоимки не должно быть по налогу того же вида.
Кроме того, если проводится камеральная проверка, то срок принятия решения о зачёте или возврате переплаты теперь будет зависеть от срока её окончания либо вступления в силу решения по ней. Указанный срок будет начинаться:
Какие появились новые возможности взаимодействия с ИФНС?
Налоговым органам предоставлено право информировать налогоплательщиков (с их согласия) о наличии недоимки и (или) задолженности посредством СМС-сообщений, электронной почты или иными способами.
С 2021 года у организаций появится новая обязанность: они должны будут информировать инспекцию о транспортных средствах и земельных участках, которые являются объектами налогообложения и не подпадают под льготу, если никогда не получали по ним сообщения об исчисленной сумме налога. Вместе с данными о том, что есть объект налогообложения, нужно направить в инспекцию по своему выбору копии документов, которые подтверждают госрегистрацию транспорта или права на участок. Сделать это нужно однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поправка связана с тем, что декларации за 2019 год по транспортному и земельному налогу будут последними. За 2020 год налоговики уже сами будут присылать сообщения об исчисленном налоге. Таким образом, если организация в 2020 году приобретет транспортное средство или участок земли и в 2021 году не получит от инспекции сообщения о налоге, нужно будет до 31 декабря 2021 года уведомить налоговиков о приобретении.
Что ещё нового в части I НК?
Сведения будут размещаться в течение трёх дней с даты принятия решения, но не ранее вступления в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности. На сайте станут указывать имущество, в отношении которого действует запрет. Какие именно это будут сведения, должна утвердить ФНС.
Как поменяется НДС?
Сейчас вопрос о том, восстанавливать ли НДС в такой ситуации, остаётся спорным.
Кроме того, закреплён порядок восстановления правопреемниками НДС, принятого к вычету правопредшественником при перечислении предоплаты, а также при уменьшении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Какие поправки приняты по НДФЛ?
Кроме того, установлена возможность проведения камеральной налоговой проверки в случае, если физлицом не представлена налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи или дарения недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Как сдавать отчётность по НДФЛ?
Поскольку в следующем году 1 марта — это воскресенье, то с учётом переноса сдать документы нужно будет не позднее 2 марта 2020 года. При этом в электронном виде нужно будет отчитываться по НДФЛ тем, у кого 10 и более работников. Право подавать документы на бумаге оставили работодателям с меньшим числом сотрудников. Сейчас порог до 25 человек.
Похожая поправка касается и РСВ.
Кроме того, начиная с отчёта за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчёта 6-НДФЛ, что, по сути, означает объединение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
При наличии обособленных подразделений юрлицам, головная организация которых расположена в одном муниципалитете, а обособленные подразделения — в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда они будут сдавать отчётность по «обособкам». Если же и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учёта головного. Чтобы воспользоваться таким правом, нужно будет уведомить все налоговые органы, где стоят на учёте «обособки», о своём выборе не позднее 1-го числа налогового периода. Передумать в течение года нельзя. То же самое касается уплаты НДФЛ.
Что поменяется по налогу на прибыль?
Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. рублей не будут относить к амортизируемому имуществу. Сейчас вопрос о необходимости учитывать стоимость объекта чётко не урегулирован.
Ограничение, касающееся уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму убытков предыдущих периодов в размере не более чем на 50%, продлено по 31 декабря 2021 года.
Предусмотрены поправки в части доходов акционеров иностранных компаний: к дивидендам, а значит, к облагаемым доходам будут относить те выплаты, которые иностранная организация производит российской компании — акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения.
Какие появились изменения по налогу на имущество организаций?
Во-вторых, скорректирован перечень недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Так, организации должны будут платить налог с недвижимости, которая признаётся объектом обложения налогом на имущество физлиц. Получается, что по кадастровой стоимости организации должны будут платить налог за:
Предусмотрены ли поправки по транспортному и земельному налогам?
Что ещё принёс новый закон?
Также введены особенности уплаты торгового сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества, посредническими договорами, договором доверительного управления.
Кроме того, благодаря поправкам можно будет вернуть госпошлину, если орган или должностное лицо возвратит без рассмотрения заявление о совершении юридически значимого действия или другие документы. Сейчас такого основания для возврата денег нет.
Какие документы понадобятся для возврата госпошлины?
Когда Закон № 325-ФЗ вступает в силу?
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок.
Налоговый кодекс адаптируют к кризису
Президент подписал закон о внесении изменений в Налоговый кодекс (НК). Поправки затрагивают обе главы НК и охватывают множество норм – от условий подачи налоговых деклараций до установления места добычи водных биологических ресурсов и обложения налогом дивидендов.
Подготовкой законопроекта занимался налоговый департамент Минфина, о чем уведомил на портале раскрытия нормативно-правовых актов еще в середине марта 2020 г. К июлю проект закона был готов и доступен для экспертной оценки. Отдельные его инициативы подверглись критике («Ведомости» писали об этом в июле). «Некоторые положения проекта были существенно доработаны правительством после того, как были получены критические замечания от бизнеса на стадии обсуждения законопроекта, – рассказал партнер, руководитель департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Михаил Орлов. – Например, исчезли положения, предполагающие, что обнаружение арифметических ошибок в декларации приводит к тому, что декларация считается неподанной. Исключена также норма, что представительство организаций в налоговых органах должно быть оформлено нотариальной доверенностью (это требование осталось только для физических лиц)».
В целом закон разрабатывался в качестве поддержки программных изменений, заложенных в основных направлениях налоговой и таможенной политики на предстоящую трехлетку. «Цикл «Основные направления налоговой политики на три года – законопроект – единый закон» выдерживается уже несколько лет, – отмечает директор практики налогового консультирования PwC Василий Голованов. – Это соответствует и мировой практике, где в бюджетный день (например, в Нидерландах) анонсируются все планы на изменение налогов на следующий год». Такую практику, по мнению Голованова, следует лишь приветствовать, так как она избавляет налогоплательщика от необходимости «быть начеку, что в какой-то законопроект, иногда даже не относящийся к налогам, после первого чтения внезапно, особо не обсуждая, вносятся несколько строк текста, которые значительно меняют налоговую систему».
Путин подписал закон о повышении НДФЛ для богатых до 15%
Множество поправок, которые вносит закон, можно условно разделить на технические и программные. «Закон содержит очень много технических норм, которые не связаны с изменением ключевых положений налоговой системы, – отмечает Орлов. – Например, включение МФЦ в число органов, помогающих обмену информацией налогоплательщика с налоговым органом; повышение порога по недоимке с 3000 до 10 000 руб., который требует от налогового органа начать принудительную процедуру взыскания этой недоимки; обязательное зачисление возмещенной суммы налога на счет в российском банке – эти и подобные изменения решают технические вопросы функционирования налоговой системы». Эти и другие поправки должны облегчить цифровизацию налоговых сервисов, объясняют специалисты. «Многие статьи дополнены положениями, регулирующими цифровой обмен документами», – указывает руководитель практики «Налоговые споры» юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Юрий Счастливый.
Но в законе содержится и очень большое количество существенных изменений, которые могут значительно повлиять на положение налогоплательщиков. «Среди наиболее обсуждаемых можно выделить ограничение трехлетним периодом применение нулевой ставки на полученные дивиденды для иностранных компаний, ставших налоговыми резидентами РФ, и возможность применения нулевой ставки налога на прибыль при продаже долей и акций иностранных компаний», – отмечает Голованов.
Некоторые значимые поправки приняты в диалоге с бизнесом, они будут способствовать преодолению кризисных явлений в экономике. «В статью 251 НК РФ включена норма, предполагающая освобождение от налогообложения между взаимозависимыми лицами не только имущества, но и имущественных прав. Это позволит однозначно освободить от налога прощение материнской компанией долгов дочерней структуры, – приводит пример Орлов. – Плюс – на два года расширен «безопасный коридор» по процентам по займам (статья 269 НК РФ): на 2020–2021 гг. этот коридор составит диапазон от 0% до 180% от учетной ставки ЦБ. Это тоже реакция на потребность бизнеса использовать внутри холдингов займы с самой разной кредитной ставкой, включая нулевую. Если говорить о статье 269 НК РФ, то важно обратить внимание на то, что при исчислении суммы контролируемой задолженности курс пересчета иностранной валюты зафиксирован на дату 28 февраля 2020 г. (статья 8 ФЗ). Это также «антикризисная мера», вызванная резким ослаблением курса рубля. Уточнены положения статьи 284.2 НК РФ, предусматривающей применение ставки 0% по налогообложению дохода от реализации акций, которые были в собственности у налогоплательщика более пяти лет. Теперь эта норма распространяется и на иностранные пакеты акций».
Не менее значимы и другие поправки. Счастливый отмечает, что теперь налогоплательщик сможет предъявить к вычету суммы НДС при приобретении рекламных и маркетинговых услуг; налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет определяться в отношении объектов налогообложения как кадастровая стоимость. Датой приобретения недвижимости по договору долевого участия будет считаться дата ее полной оплаты (а не приобретения, как было ранее).
Налог на прибыль придется платить при безвозмездной передаче имущества от материнской организации, владеющей не менее 50% налогоплательщика. Изменяются правила проведения камеральных проверок. Теперь налоговый орган сможет по заявлению взыскать налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы за счет имущества физического лица в судах в том случае, если общая сумма налогов превысит 10 000 руб. (ранее данная сумма была ограничена 3000 руб.). «На наш взгляд, данное положение улучшает права как налогоплательщиков, так и налоговых органов, поскольку вопросы по небольшим суммам задолженности можно будет решать на досудебной стадии, не доходя до судебных тяжб, влекущих куда более значительные судебные издержки», – поясняет Счастливый.
Подписаны основные поправки в НК РФ – 2022
 |
| tampatra@hotmail.com / Depositphotos.com |
Подписан закон, вносящий множество поправок в часть вторую НК РФ. О некоторых мы уже писали. Напомним, по каким налогам внесены изменения:
Документы по теме:
Читайте также:
Президент РФ подписал закон вносящий поправки в налоговое законодательство также в части транспортного и земельного налогов.
Если же объект недвижимого имущества, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций в отношении этого объекта недвижимого имущества, а если объект недвижимого имущества, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.
По общему правилу на 3 года, а для субъектов МСП — на 5 лет.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Дайджест № 50. Изменения по налогам с 1 января 2021 года
эксперт Контур.Школы по налоговому учету
Внесли поправки по вопросам налогового администрирования, а также механизма налогообложения НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и иных налогов
Изменения в НК РФ – 2021: законы приняли
Значимые изменения по налогам
До 2021 года не облагалось НДФЛ бесплатное предоставление жилых помещений, а не возмещение расходов.
С 2021 года не придется уплачивать налог с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства. Налогоплательщик должен представить в ИФНС соответствующее заявление и по возможности документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства.
Если налогоплательщик не представил документы, налоговый орган сам запросит соответствующую информацию. Налоговая известит налогоплательщика о принятом решении по заявлению. Форму заявления должна утвердить ФНС России.
Полагаем, что это изменение вызвано обязательным применением с 2022 года ФСБУ 6/2020, в котором отсутствует стоимостной показатель для отнесения актива к ОС. Организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости объектов ОС. Затаив дыхание, подумали о возврате механизма налогообложения движимого имущества.
Принят пакет поправок в НК РФ. Некоторые применяются уже за 2020 год
Многочисленные поправки в НК РФ в рамках реализации основных направлений налоговой политики внес закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ.
О части изменений мы уже писали на сайте, в т. ч.:
Посмотрим, что еще изменил закон 374-ФЗ.
Изменения по камеральным проверкам
Меняются правила по налогу на прибыль при безвозмездной передаче имущества
Сразу несколько поправок, снижающих налоговое бремя по налогу на прибыль и УСН при безвозмездной передаче имущества между учредителем и «дочкой», внесены в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Причем их действие распространяется на правоотношения с 01.01.2020.
Во-первых, переформулировано само правило о доле участия, позволяющей не учитывать безвозмездную передачу для налогообложения. Раньше доля должна была быть «более 50%», то есть с долей ровно 50% воспользоваться освобождением от налога было нельзя (а это достаточно частая практика — делить капитал между участниками поровну). Теперь указано «не менее 50%».
Во-вторых, освобождение стало доступно, если владение дочерней компанией не только прямое, но и косвенное (через другие организации).
В-третьих, оно стало возможным не только при передаче имущества, но и имущественных прав (в том числе распространяется на суммы прощенных долгов).
Ранее вопрос о налоге на прибыль при прощении долга не был урегулирован и решался на уровне правоприменительной практики. В чью пользу она складывалась, узнайте из Энциклопедии спорных ситуаций от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.
Если эти правила коснулись вашей организации, вы можете пересчитать налоги с января 2020 года.
Изменения в налогах по дивидендам
Компании, которые одновременно получают и выплачивают дивиденды, с 2021 года будут несколько иначе считать налоги с дивидендов — суммы могут вырасти.
Описывать действующий порядок расчета мы не будем, это уже профессионально сделали эксперты КонсультантПлюс в Готовом решении. Ознакомиться с материалом и примерами расчета вы можете прямо сейчас, бесплатно оформив пробный доступ к системе. А мы перейдем сразу к изменениям.
С 2021 года при расчете из показателя Д2 будут исключаться:
Вернут налог на движимое имущество?
В рассматриваемом законе такой поправки, к счастью, нет. Но соответствующие планы у властей имеются, и судя по п. 48 ст. 2 закона 374-ФЗ, будут воплощены в жизнь.
Дело в том, что ст. 386 НК РФ в редакции с 01.01.2021 будет предписано включать в декларацию по налогу на имущество (уже с отчетности за 2020 год) сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного в бухучете в составе основных средств. ФНС уже даже учла это в проекте новой формы декларации. Видимо, будут оценивать масштаб упускаемых бюджетом доходов.
Что еще изменил закон 374-ФЗ, вы можете узнать из Обзора от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.