Фсд отчетность что это
Автоматизация холдингов на 1С
Разработка форм сбора данных по предприятиям ГК «Росатом» для подготовки финансовой консолидированной отчетности
Для ЗАО «Гринатом» разработан Пакет ФСД (формы сбора данных) на базе «1С: Консолидация 8» для формирования консолидированной отчетности по стандартам РСБУ и МСФО. Пакет предназначен для получения своевременной, полной, детальной информации от компаний, входящих в периметр консолидации ГК «Росатом». В результате проекта удалось сократить время на ввод и обработку новых данных, а также оптимизировать процесс создания новых форм за счет автоматизации.
Задачи внедрения
ЗАО «Гринатом» — многофункциональный центр, который оказывает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, по информационно-технологической поддержке, по управлению проектами трансформации финансово-экономического блока и информационных технологий. ЗАО «Гринатом» обслуживает государственную корпорацию «Росатом» и ее дочерние предприятия.
ГК «Росатом» — крупнейшая компания в России, объединяющая компания атомной отрасли, предприятия оружейного комплекса и научно-исследовательские организации.
Процесс сбора данных с дочерних предприятий «Росатом» осуществлялся при помощи стандартного инструмента Excel. Сотрудники обменивались Excel-файлами, после чего эти файлы подвергались проверке и загружались в корпоративную базу. Информация заносилась вручную. Однако контроль корректности данных и выявление ошибок занимал много времени, информация поступала в базу с задержками.
Для оптимизации всего бизнес-процесса было принято решение разработать формы сбора данных для предоставления детальной информации по счетам российского бухгалтерского учета, а также других данных, необходимых для составления консолидированной отчетности в соответствии с РСБУ и МСФО. Среди поставленных задач было следующее:
Этап «Сохранение и создание рабочей версии файлов»
Данный этап подразумевал создание структуры папок для работы с ФСД. В разработанной структуре можно было создать неограниченное количество произвольных папок.
Этап «Переименование файлов ФСД»
Файлы, входящие в пакет, были переименованы в соответствии с правилами:
Этап «Заполнение содержания»
Для предоставления информации о названии компании, ответственных лицах и отчетном периоде необходимо было заполнить шапку на листе «Содержание»:
Этап «Заполнение оборотно-сальдовой ведомости» и форм отчетности РСБУ
ФСД содержал два листа ОСВ: «ОСВ_авт», «ОСВ_сверка».
«ОСВ_авт»: заполнялся автоматически на основе данных листов расшифровок. Лист был предназначен для анализа правил переноса данных с ОСВ на основные формы отчетности.
Заполнение форм отчетности РСБУ: «Баланс», «Отчет о прибылях и убытках» (ОПУ), «Отчет о движении денежных средств» (ДДС). Формы отчетности РСБУ предоставляются в соответствии с данными, предоставленными в налоговую инспекцию, без изменений.
Этап «Заполнение форм-расшифровок ФСД и проверка правильности заполнения»
После заполнения форм расшифровок, необходимо было проверить правильность заполнения ФСД.
Этап «Отправка файлов ФСД»
Рис. Схема объединение файлов ФСД с данными.
Результаты
По окончании работ был создан пакет ФСД, предназначенный для получения своевременной, полной, детальной информации от компаний, входящих в периметр консолидации. На основе полученных данных формировалась консолидированная отчетность Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом» в соответствии со стандартами бухгалтерского учета (РСБУ), консолидированный отчет об исполнении бюджета ГК «Росатом», консолидированная отчетность ОАО «Атомный энергопромышленный комплекс» по стандартам международной финансовой отчетности (МСФО).
Подготовка отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»
«1С:Управление холдингом 8» представляет собой комплексное решение класса CPM (Corporate Performance Management – управление эффективностью холдинга), предназначенное для автоматизации широкого спектра задач, связанных с учетом, планированием и контролем эффективности холдингов различного масштаба.
Программный продукт охватывает основные области управленческого и фискального учета и включает следующие подсистемы:
Основными пользователями «1С: Управления холдингом 8» являются группы компаний с полной или частичной централизацией функций управления финансами, управляющие компании и бизнес-единицы, которые неоднородны с точки зрения отраслевой принадлежности или эксплуатируемых ИТ-систем.
Учет по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»
Подсистема МСФО, разработанная при методологической поддержке EY (ранее – Ernst&Young), обеспечивает глубокую проработку учета и отчетности по МСФО (как индивидуальной, так и консолидированной), включая расшифровки и примечания к отчетности.
В «1С:Управлении холдингом 8» поддерживается две модели учета по МСФО:
Для обеих моделей используется трансляция финансовой информации, отнесенной к плану счетов национальной системы бухгалтерского учета (НСБУ), в финансовую информацию, отнесенную к плану счетов МСФО. Но имеются отличия в процессах подготовки отчетности по МСФО с помощью трансформационной и транзакционной модели.
При трансформационном (табличном) подходе осуществляется перенос данных оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по НСБУ и расшифровок к ней на показатели в подсистеме МСФО. Трансформационный подход рекомендуется использовать, если данные НСБУ передаются дочерними и зависимыми обществами в виде форм сбора данных (ФСД).
При транзакционном подходе в подсистему МСФО транслируются бухгалтерские проводки НСБУ по преднастроенным правилам. Транзакционная модель учета наиболее эффективна, когда учет по МСФО ведется в той же информационной системе, что и учет по НСБУ.
Помимо трансляции финансовой информации НСБУ на план счетов МСФО в программе автоматизированы объекты параллельного учета, учетные политики по которым, как правило, отличаются от учетной политики НСБУ:
В «1С:Управлении холдингом 8» для разных организаций можно использовать и трансформационную, и транзакционную модели в одной информационной базе. Для целей консолидации данные будут приведены к единообразию независимо от того, какой подход был применен. Модель учета определяется для каждой организационной единицы (рис. 1).
Рис. 1. Параметры учета МСФО для организационной единицы
Планы счетов в «1С:Управлении холдингом 8»
Поскольку план счетов МСФО не регламентирован международными стандартами финансовой отчетности, в «1С:Управлении холдингом 8» предложен собственный вариант плана счетов МСФО и соответствующий ему регистр бухгалтерии.
Для упрощения восприятия счет МСФО включает номер наиболее близкого по смыслу счета российской системы бухгалтерского учета (РСБУ) (рис. 2).
Рис. 2. Фрагмент плана счетов МСФО программы «1С: Управление холдингом 8»
Состав счетов МСФО может быть изменен методологами без внесения изменений в конфигурацию.
В программе поддерживается использование любых планов счетов национальных систем учета, при этом их может быть несколько. Даже в рамках российской системы бухгалтерского учета планы счетов могут кардинально отличаться друг от друга, поскольку разные компании применяют свои модификации планов счетов. Помимо этого, некоторые компании в холдинге могут готовить отчетность по МСФО самостоятельно и предоставлять свои данные уже на плане счетов МСФО. Планы счетов МСФО также могут различаться у разных компаний.
В «1С:Управлении холдингом 8» имеется возможность настраивать несколько правил трансляции для разных планов счетов и использовать их при формировании консолидированной отчетности. При таком подходе данные нескольких организаций, ведущих учет по НСБУ с использованием разных планов счетов, будут переноситься на единый для группы компаний план счетов МСФО при помощи различных шаблонов трансляции.
Процесс подготовки консолидированной отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»
Процесс подготовки консолидированной отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8» можно условно представить в виде нескольких последовательных этапов (рис. 3).
Рис. 3. Процесс подготовки отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»
Этап 1: загрузка исходных данных
Исходными данными для трансляции являются данные НСБУ, которые впоследствии корректируются в программе с помощью имеющихся механизмов. Независимо от выбранной модели учета исходные данные загружаются в учетную систему либо из внешних учетных систем, либо непосредственно из подсистемы бухгалтерского учета, интегрированной с «1С:Управление холдингом 8».
При транзакционной модели учета напрямую загружаются «классические» бухгалтерские проводки (транзакции), то есть данные поступают в виде корреспонденции счетов НСБУ.
Если выбрана трансформационная модель учета, то загружается ОСВ по НСБУ, при этом к ней готовятся необходимые расшифровки со всеми аналитиками, которые в дальнейшем потребуются для целей подготовки отчетности по МСФО и примечаний к ней. Все эти расшифровки также загружаются в систему. Для этого, как правило, используются ФСД, заполняемые вне системы.
Этап 2: формирование аналитической ОСВ МСФО по каждой компании
Далее осуществляются процедуры, с помощью которых данные НСБУ «доводятся» до данных МСФО:
Трансляция данных – это специальный механизм, который переносит данные учета НСБУ в регистры МСФО.
Транзакционная модель учета подразумевает трансляцию проводок НСБУ в проводки по МСФО. При настройке правил трансляции можно устанавливать сложные отборы и использовать различные фильтры, для того чтобы транслировались только определенные проводки, которые не будут меняться для целей подготовки отчетности по МСФО. Трансляция проводок НСБУ не проводится по тем участкам, учет которых ведется параллельно.
Объекты параллельного учета (внеоборотные активы – ВНА, резервы и т.д.) учитываются в соответствующих блоках учета обособленно как при транзакционной, так и при трансформационной моделях учета. Для целей параллельного учета исходными данными выступают данные, содержащиеся в документах подсистемы МСФО. Документы подсистемы МСФО по отдельным блокам учета могут быть заполнены вручную, либо путем импорта из таблиц Excel. Кроме того, они могут быть заполнены на основе информации, содержащейся в ФСД (если для этой компании установлена трансформационная модель учета), либо в проводках НСБУ (в случае транзакционной модели). После заполнения данные этих документов могут быть скорректированы вручную (например, может быть изменена стоимость отдельных объектов основных средств (ОС), либо из состава ОС могут быть удалены отдельные объекты).
Трансформационные корректировки используются и в транзакционной, и в трансформационной моделях учета. При транзакционной модели корректировки вносятся в качестве дополнительных проводок в регистр бухгалтерии подсистемы МСФО. При трансформационной модели корректировки накладываются на предварительно сформированную аналитическую ОСВ МСФО. Для создания трансформационных корректировок в программе имеются специальные механизмы.
Некоторые корректировки представляют собой реклассификацию данных НСБУ в рамках счетов активов (обязательств), доходов (расходов) без изменения оценок НСБУ (например, перевод краткосрочной дебиторской задолженности в долгосрочную). Такие реклассификации можно осуществлять вручную после трансляции отдельным документом либо с помощью настройки правил трансляции.
Существуют корректировки, влияющие на оценку данных, поступивших из НСБУ. Например, пересчет амортизации по ОС в соответствии со сроком полезного использования (СПИ), установленным в учете по МСФО и отличным от СПИ в НСБУ. Такие корректировки автоматизированы в рамках соответствующего блока учета и могут включаться в процедуру закрытия периода.
Важной отличительной особенностью трансформационной модели подготовки отчетности является тот факт, что необходимо повторять корректировки прошлых лет, поскольку данные транслируются в каждом отчетном периоде из НСБУ без учета тех корректировок, которые были сделаны для целей МСФО в прошлых периодах. Поэтому, в отличие от транзакционной модели, для трансформационной модели необходим отдельный механизм повтора корректировок прошлых лет. Для осуществления такого повтора корректировок прошлых лет в программе предусмотрено несколько возможностей и настроек.
В результате трансформационных корректировок формируется итоговый экземпляр отчета аналитической ОСВ по МСФО (при трансформационной модели).
Если используется транзакционная модель, то в качестве дополнительного действия следует выполнить конвертацию отчета по регистру бухгалтерии МСФО в экземпляр отчета аналитической ОСВ по МСФО. Это необходимо, чтобы составить консолидированную аналитическую ОСВ по МСФО, на основании которой осуществляются подготовка консолидированной отчетности по МСФО и сбор примечаний к ней.
Аналитическая ОСВ МСФО (иногда ее называют Trial balance) представляет собой привязанный к плану счетов МСФО регистр, который содержит все аналитики, необходимые для подготовки отчетности и примечаний к ней. При этом данный план счетов в подсистеме МСФО не отличается для целей подготовки отчетности, как в транзакционном варианте, так и в трансформационном. Непосредственно из ОСВ можно получить доступ ко всей исходной информации: по щелчку правой кнопкой мыши из контекстного меню можно добраться до первоисточника (либо до проводки НСБУ, либо до ФСД). При необходимости можно осуществлять изменение исходных данных непосредственно в учетной системе (не потребуется менять данные в электронных таблицах и затем их перезагружать в ФСД). После внесения изменений не потребуется перенастраивать правила трансляции, поскольку все последующие данные обновляются автоматически при перепроведении документов.
Этап 3: консолидация данных
На этом этапе происходит суммирование ОСВ по МСФО тех компаний, отчетность которых подлежит консолидации (совокупность этих организаций называется периметром консолидации), при этом выполняются следующие действия:
Консолидация данных в «1С:Управлении холдингом 8» может осуществляться следующими методами:
Подсистема МСФО позволяет рассчитывать гудвилл и неконтролируемую долю участия, проводить элиминацию инвестиций в дочерние предприятия и их чистых активов (на дату приобретения), а также определять эффект от частичных выбытий (приобретений) долей. Рассчитанные консолидационные поправки вносятся в данные элиминирующей организации.
Этап 4: формирование консолидированной отчетности по МСФО
Результатом элиминационных и консолидационных корректировок является консолидированная аналитическая ОСВ по МСФО, на основании которой формируется пакет отчетности по МСФО. Для этого в программе предварительно необходимо подготовить виды отчетов, где прописать формулы и ссылки на консолидированную аналитическую ОСВ по МСФО.
Сформированный пакет отчетности хранится в учетной системе в виде экземпляров отчетов, куда входят как сами формы отчетности (отчет о финансовом положении, отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, отчет об изменениях в собственном капитале, отчет о движении денежных средств) так и все необходимые примечания к ним.
Получателям ФСД: своевременно сообщайте в ПФР о своей трудовой деятельности
Пенсионный фонд напоминает получателям федеральной социальной доплаты к пенсии (ФСД), что при поступлении на работу выплата ФСД приостанавливается и возобновляется только при прекращении трудовой деятельности. С этой целью необходимо своевременно извещать территориальный орган Пенсионного фонда о поступлении на работу и о прекращении трудовой деятельности.
Если пенсионер своевременно не сообщил об устройстве на работу, суммы федеральной социальной доплаты к пенсии, выплаченные ему в период осуществления трудовой деятельности, признаются излишне выплаченными и подлежат удержанию. Вместе с тем в случаях, когда пенсионер своевременно, в месяц поступления на работу, извещает территориальный орган ПФР о трудоустройстве, выплата ФСД приостанавливается с 1-го числа следующего месяца, а суммы ФСД полученные за месяц, в котором гражданин устроился на работу, излишне выплаченными не считаются.
При увольнении с работы гражданину выплачиваются причитающиеся ему суммы ФСД со дня, следующего за днем его увольнения с работы. Уведомить об увольнении гражданин может путем подачи в территориальный орган Пенсионного фонда заявления о прекращении трудовой деятельности с указанием даты увольнения
Соответствующие заявления можно также подать через Личный кабинет гражданина на сайте Пенсионного фонда.
К маленькой пенсии положена доплата. Как ее считает ПФР и почему мы думаем, что ПФР ошибается
Прожиточный минимум пенсионера на 2021 год для целей определения размера минимальной пенсии власти регионов должны утвердить до 15 сентября 2020 года.
К этому их обязывает пункт 4 статьи 4 Федерального закона №134-ФЗ от 24.12.1997 «О прожиточном минимуме в Российской Федерации».
Таблицу с данными по всем регионам мы традиционно опубликуем в начале следующего года.
В этом материале рассмотрим вопрос назначения доплаты к пенсии на примере одного региона. ОПФР Курской области на днях опубликовало материал, в котором приведены два примера расчета доплаты, один из которых вызвал у нас недоумение.
ПМП, ФСД и РСД
Для начала немного теории. Всем неработающим пенсионерам, проживающим в РФ, у которых общая сумма материального обеспечения не достигает величины прожиточного минимума пенсионера (ПМП) в регионе его проживания, устанавливается федеральная (ФСД) или региональная (РСД) социальная доплата к пенсии до величины ПМП, установленного в регионе проживания пенсионера.
До недавнего времени для неработающих пенсионеров ПМП представлял собой размер минимальной пенсии.
Однако в 2019 году ситуация поменялась, причем задним числом.
Изменение правил для ФСД и РСД в 2019
Многие пенсионеры жаловались, что январская индексация на 7,05 % почему-то обошла их стороной – и без того маленькая пенсия не выросла ни на копейку. Причина этого явления вполне вписывалась в рамки тогдашнего законодательства.
ПФР индексирует маленькую пенсию, но она все равно оказывается меньше ПМП. В этом случае ее доводят до размера ПМП. Наступает следующий год, пенсию вновь индексируют, а она снова не дотягивает до ПМП. Ее вновь доводят до размера ПМП. И если ПМП из года в год повышается незначительно, а то и вовсе не повышается, пенсионер никакой прибавки не получает.
В послании Федеральному собранию он заявил, что индексация пенсий должна осуществляться сверх уровня прожиточного минимума пенсионера.
Путин потребовал немедленно восстановить справедливость. Оперативно были приняты поправки в Федеральный закон №178-ФЗ от 17.07.1999 «О государственной социальной помощи».
В частности, статью 12.1 вышеназванного закона дополнили частью 8.2, которая гласит, что при определении размера социальной доплаты к пенсии в связи с индексацией в текущем году, в подсчет общей суммы материального обеспечения пенсионера включаются размер пенсии без учета индексации, произведенной в текущем году.
Также добавили часть 8.3, согласно которой при определении размера социальной доплаты к пенсии в связи с изменением с 1 января текущего года величины ПМП, в подсчет общей суммы материального обеспечения пенсионера включается пенсия с учетом их индексации, произведенной в предыдущем году.
То есть сначала старый (прошлогодний) размер пенсии сравнивают с прожиточным минимумом, определяют разницу (социальную доплату), а потом уже индексируют пенсию. В итоге пенсионер получает проиндексированную пенсию и социальную доплату.
В 2018 году (на начало 2019 года) пенсия была 7 000, а ПМП в регионе — 8 600. Поэтому в 2019 году сначала надо высчитать ФСД. Она составит 1 600 (8 600 — 7 000).
Затем пенсию индексируют до 7 493,50 (7 000 * 1,0705).
ФСД и РСД в 2020 году
Наступает 2020 год. Пенсионеры с маленькой пенсией снова возмущены – после индексации на 6,6 % прибавка составила 1 рубль.
Снова поднимается шумиха в СМИ. Пишут про пенсионерку, которая свою рублевую прибавку отправила в Кремль, заплатив за отправку письма 81 рубль.
Между тем такая маленькая прибавка объясняется незначительным ростом ПМП.
В 2019 году (на начало 2020 года) пенсия была 7 493,50.
ПФР высчитывает ФСД, вычитая пенсию из ПМП.
ПМП в 2020 году в регионе точно такой же, как и в 2019, и как и в 2018 — 8 600.
ФСД = 8 600 — 7 493,50 = 1 106,50 руб.
Проиндексированная пенсия = 7 988,07 (7 493,50 * 1,066).
Итого пенсия в 2020 году 7 988,07 + 1 106,50 = 9 094,57 руб.
А в 2019 году пенсия была 9 093,50 руб.
То есть пенсионер получил прибавку в размере 1 руб. 07 коп.
Справедливости ради отметим, что если бы в 2019 году методика расчета ФСД не поменялась, то маленькая пенсия пенсионеров в 2020 году была бы еще меньше – 8 600 руб., а 9 094,57.
Подробно про алгоритм расчета доплаты в 2020 году мы писали ранее.
ФСД в 2021 году
Не за горами 2021 год. ОПФР по Курской области объявило размер ПМП на 2021 год – он составит 8 678 руб.
Уточним, в 2018, 2019 и 2020 году ПМП в регионе составлял 8 600 руб. То есть теперь спустя 3 года он вырос на 78 рублей. На столько подорожала жизнь для пенсионеров в Курской области.
Размер индексации тоже известен: в 2021 году он составит 6,3 %. Значит без труда можно посчитать размер пенсии с учетом доплаты бедным пенсионерам в 2021 году.
На сайте ПФР приводится два примера такого расчета.
Пример №1 вопросов не вызывает. Для наглядности представим все данные из этого примера в удобной таблице.
Пенсия в 2019 году (без учета ФСД)
Индексация в 2020 году
7 411 * 106,6% = 7 900
Пенсия в 2020 году (всего)
7 900 + 1 189 = 9 089
Индексация в 2021 году
7 900 * 106,3 % = 8 397,70
Пенсия в 2021 году (всего)
8 397,70 + 778 = 9 175,70
Из таблицы видно, что в 2021 году пенсионер №1 получит пенсию на 86,70 руб. больше, чем в 2020 году.
Пример №2 вызывает вопросы.
По мнению ПФР, пенсионер №2 в 2021 году утратит право на доплату к пенсии, так как его проиндексированная пенсия превышает ПМП. Однако, как было сказано выше, по закону №178-ФЗ сравнивать ПМП нужно не с новой, проиндексированной пенсией, а со старой, прошлогодней. Она у этого пенсионера до ПМП не дотягивает, а значит доплата человеку положена и ПФР ошибочно полагает, что такое право утрачено.
Для наглядности представим все данные из этого примера в удобной таблице.
Сумма по расчетам ПФР
Сумма по нашим расчетам
Пенсия в 2019 году (без учета ФСД)
Индексация в 2020 году
7 786 * 106,6% = 8 300
7 786 * 106,6% = 8 300
Пенсия в 2020 году (всего)
Индексация в 2021 году
8 300 * 106,3 % = 8 822,90
8 300 * 106,3 % = 8 822,90
Пенсия в 2021 году (всего)
8 822,90 + 0 = 8 822,90
8 822,90 + 378 = 9 200,90
Как следует из таблицы, по нашим расчетам пенсионер №2 в 2021 году получит пенсию на 86,90 руб. больше, чем в 2020 году.
Если же опираться на расчеты из примера, которые приводит ПФР, то данный гражданин в 2021 году получит на 291,10 руб. меньше, чем в 2020 году.
Вот тебе и индексация пенсии. Что это за повышение такое, после которого размер пенсии уменьшается?
Между тем часть 8 статьи 12.1 Закона № 178-ФЗ гласит, что при пересмотре размеров социальных доплат к пенсии в связи с изменением величины ПМП в регионе общая сумма материального обеспечения пенсионера с учетом социальной доплаты к пенсии текущего года не может быть меньше общей суммы материального обеспечения пенсионера с учетом социальной доплаты к пенсии предыдущего года.
Напомним, ранее Счетная палата вывила ряд ошибок, которые ПФР допускал при расчете и индексации пенсий.
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок.