Как сделать декларацию по прибыли
Как сделать декларацию по прибыли
Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:
Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021 (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.
Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.
Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!
Попробовать
Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:
Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.
Рассмотрим заполнение обязательных разделов.
Титульный лист
Заполняются все данные об отчитывающейся организации.
Раздел 1
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.
Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.
Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.
Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.
По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.
Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.
Лист 02
Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.
Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.
В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.
Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).
Приложение № 1 к листу 02
В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.
Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.
Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).
Приложение № 2 к листу 02
Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.
Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:
Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.
Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.
Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.
Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).
В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.
Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.
Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года: заполнение и сдача
Обзоры КонсультантПлюс
Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль:
За счет налога на прибыль пополняется российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтеров этих организаций волнует, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики. В какой форме и в какие сроки сдавать отчет и на что обратить особое внимание при расчетах.
Кто сдает
В соответствии со статьей 246 НК РФ, по налогу на прибыль отчитываются:
За 2020 год изменилась форма отчетности
ФНС приказом от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ изменила форму декларации по налогу на прибыль, приказ вступит в силу с 01.01.2021 и применяется к декларации за 2020 год. За 3 квартал отчитываемся на действующем бланке и в электронном формате.
Поправки связаны с изменениями в законодательстве и Налоговом кодексе РФ с момента утверждения прежнего бланка. В отчете изменили:
Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году в отчетности учли льготный порядок налогообложения для:
Период отчетности по налогу на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:
Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.
Сроки сдачи в 2020 году
Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:
Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.
Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.
Ежеквартальная отчетность
Ежемесячная отчетность
Что изменилось в декларации в 2020 году
Актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Изменения, по сравнению с прежней формой, она претерпела значительные: изменился штрихкод, появились новые коды признака налогоплательщика. Для основный массы организаций это по-прежнему 01, но есть и следующие:
Если, в соответствии с региональным законодательством, налогоплательщик имеет право на пониженную ставку налога, в строке 171 на листе 02 указываем реквизиты регионального нормативного акта.
Кроме того, появились строки для указания налоговой базы при участии в инвестиционном товариществе; новое приложение № 7 к л. 2 надо заполнять применяющим инвестиционный вычет.
Как правильно заполнить за 3 квартал 2020 года
Действующая налоговая декларация по налогу на прибыль организаций состоит из:
Это обязательная часть.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
Смотрите подробный порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году в приложении к приказу № ММВ-7-3/475@.
Важные нюансы заполнения декларации
Пошаговое заполнение декларации на прибыль за 3 квартал 2020 года
Разберем на примере пошаговое заполнение декларации на прибыль для чайников по строкам, начинаем с титула.
Вот короткая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль — титульный лист:
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?
Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?
Декларация по прибыли формируется на одном и том же бланке вне зависимости от того, за какой из периодов ее составляют:
ВАЖНО! Декларацию за 2020 год нужно сдавать по новой форме. Переходите по данной ссылке и скачивайте актуальный бланк.
Результатом декларации, составляемой за отчетный период, является начисление авансового платежа, который рассчитывается так же, как и налог по году. То есть вычисляется полная сумма налога за соответствующий период, а для определения его суммы к уплате, приходящейся на промежуток времени, не учтенный в предшествующей отчетности, из этой полной суммы вычитается общий объем уплаченных за весь период отчета авансов.
Правила заполнения декларации для отчетных и для налогового периода содержит тот же документ, которым утверждена новая форма декларации, и даются они единым текстом с выделением в нем отдельных особенностей, присущих декларации, составляемой за тот или иной период. Таким образом, в этом документе найдется и ответ на вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за год.
Анализ этих правил позволяет утверждать, что оформление годовой декларации в основных моментах схоже с процедурой заполнения аналогичного отчета по отчетному периоду. Но есть и различия. А заключаются они в следующих пунктах:
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
О том, какие особенности будет иметь декларация, подаваемая с нулевыми данными, читайте в статье «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».
Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения
Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год.
В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период. Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет. От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год? Роль здесь играют 2 момента:
ВНИМАНИЕ! В отчетных периодах 2020 года лимит по доходам увеличен до 25 млн руб. в квартал. Останется ли он таким дальше, смотрите здесь.
О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».
Использование права на уплату авансов только по итогам ежеквартального расчета по существу равнозначно оплате авансов от фактической прибыли за исчисляемые поквартально налоговые периоды. Начисления тех сумм, которые будут представлять собой платежи, осуществляемые в следующем за отчетным периодом квартале, при применении этого права не происходит. Аналогичные последствия имеет помесячный расчет авансов от фактической прибыли. То есть для того, чтобы узнать, какую сумму следует отразить в строке 210 листа 02 за год при использовании каждого из этих расчетов, достаточно посмотреть величину, указанную в строке 180 этого же листа декларации за последний отчетный период:
Но в ситуации, когда налогоплательщик в подаваемой ежеквартально промежуточной отчетности заполняет и строки 290–340, ему понадобится сделать вычисление суммы, вносимой в строку 210 листа 02 за год. Сложить здесь нужно значение, указанное в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев, и сумму, отраженную в этом же листе по строке 290.
Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.
Предположим, что в декларации по прибыли за 9 месяцев организация в листе 02 по строке 180 показала 180 000 руб. налога, а по строке 290 этого же листа (в качестве авансов, подлежащих помесячной уплате в течение 4 квартала) — сумму 20 000 руб.
При таких данных в годовой декларации по прибыли цифра в строке 210 листа 02 будет равна 180 000 руб. + 20 000 руб. = 200 000 руб.
См. также:
Полный пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2020 год можно найти в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Когда сдают годовую декларацию по прибыли?
Еще одно отличие годовой декларации от промежуточных заключается в том, что их сдают в разные сроки, притом что для каждого из этих документов значимой датой становится 28-е число. Промежуточные отчеты сдаются не позднее этого числа в месяце, наступающем за завершением отчетного периода, т. е.:
А когда же сдают декларацию на прибыль за год? Не позже 28 марта года, наступающего после завершения налогового периода, указанного в этой декларации.
Каждый из этих сроков может оказаться смещенным на более позднюю дату, если конкретный день попал на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2021 году 28 марта как раз выходной. Поэтому сдать декларацию за 2020 год можно до 29.03.2021 включительно.
Подробнее про сроки сдачи декларации за год, читайте здесь.
Итоги
Годовую декларацию по прибыли составляют на том же бланке и по тем же принципам, что и промежуточные отчеты. Однако ряд отличий декларация, формируемая за год, имеет. К числу этих отличий относятся:
Еще одно отличие заключается в сроке сдачи декларации. По году ее сдают только в 3-м месяце, наступающем после завершения этого года, в отличие от промежуточных отчетов, подаваемых в ближайшем месяце, следующем за отчетным периодом.
Инструкция: заполняем новый бланк декларации по налогу на прибыль 2020 года
Декларация по налогу на прибыль — это отчетность плательщиков о величине начисленного и уплаченного налога на прибыль за определенный период. В зависимости от деятельности организации сдавать ее нужно ежемесячно или каждый квартал. С 2020 года используйте обновленный бланк.
Новый бланк декларации с 2021 года
Никаких изменений в текущей форме декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года не произошло: отчет подавайте на бланке из приказа ФНС № ММВ-7-3/475@. Предельный срок сдачи — 28.10.2020.
Итоговую отчетность за 2020 год (ту, которую сдают в 2021) придется направлять по новой форме (приказ ФНС № ЕД-7-3/655@). Приказом утвержден новый бланк и порядок его заполнения. Основные новшества:
С 2021 в декларации учтут льготный порядок налогообложения для:
Новый бланк в 2020 году
Чиновники утвердили новый бланк: декларация по прибыли некоммерческой организации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Изменения в бланке 2020 года:
Кто сдает декларацию
Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет. Бланк и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2020 году закреплены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. К организациям-плательщикам относятся:
Когда сдавать
Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация. Порядок подачи определяется периодичностью оплаты аванса по сбору (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). По положениям Налогового кодекса, авансовые платежи отправляют:
Если отчетность предоставляется в территориальную инспекцию каждый квартал, то отчитывайтесь в сроки (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ):
Если налогоплательщик обязан подавать декларацию ежемесячно, то ему следует соблюдать такие сроки:
Предельный срок сдачи
Правила заполнения декларации
Правила предусматривают заполнение всех разделов отчета. Не имеет значения, подает плательщик ежемесячную или ежеквартальную форму. Для всех организаций пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2020 году такова:
Остальные листы и разделы заполняются по необходимости.
При формировании отчета необходимо соблюдать ряд нюансов и особенностей:
Особенности для бюджетников
Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли. Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.
Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания. Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.
Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:
Ставки для бюджетников аналогичны компаниям из коммерческой и некоммерческой сферы. Бюджетные учреждения отчисляют в казну 20% (3% — в федеральный и 17% — в региональный бюджеты) или оформляют льготную ставку в 0%.
Бюджетники ведут раздельный учет не только доходов, но и расходов, так как некоторые виды затрат уменьшают налогооблагаемую базу. Все издержки, снижающие базу, в обязательном порядке подтверждаются первичными документами.
Бюджетники входят в перечень организаций, которые уплачивают ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль независимо от величины поступлений денежных средств, а значит, и отчитываться им надлежит поквартально. Декларации подаются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года в бумажной или электронной форме. Сроки подачи аналогичны остальным компаниям.
Отчетность по обособленным подразделениям
Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП и их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по местонахождению ответственного подразделения (п. 1.4 порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.
Декларация предоставляется за тот период, в течение которого это обособленное подразделение выбыло из налогового учета. Отчетность подайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.
Пошаговая инструкция и образец заполнения декларации
Предоставим руководство, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 для организаций:
Шаг 1. Заполняем титульный лист
В нем указываются основные регистрационные данные налогоплательщика. К ним относятся его ИНН, КПП и наименование учреждения. Если подается первичный отчет, то номер корректировки — 0. Если данные корректируются, то проставьте значение 001 и дальше по порядку. Затем ставится код отчетного периода в соответствии со следующими признаками:
Если декларация подается ежемесячно, то коды будут начинаться со значения 35 — за январь и заканчиваться 46 — за декабрь.
Далее проставьте код территориальной ИФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик, и код места учета. Эти сведения найдете на сайте ИФНС и в регистрационных документах организации, полученных от налоговой инспекции, или в выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП.
В конце титульного листа декларации вносятся сведения об ответственном лице организации, телефон для связи и дата подачи декларации по налогу на прибыль.
Шаг 2. Заполняем раздел 1 подраздел 1.1
Этот блок предназначен для отражения различных кодов.
В строке 010 указывается ОКТМО, в строках 030 и 060 — КБК, а в строках 040 и 070 — суммы, по которым уплачивается налог в федеральный и в региональный бюджеты соответственно.
Подраздел 1.2 раздела 1 заполняется, если декларация подается ежемесячно. Подраздел 1.3 предназначен для расчетного налога с дивидендов.
Шаг 3. Заполняем лист 02
Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.
Вот алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020:
В продолжении листа 02 указываются авансовые платежи за прошлый налоговый период и суммы налога, подлежащие доплате или уменьшению.
Шаг 4. Заполняем необходимые приложения к листу 02
Приложение № 1 предназначено для детализации доходной части. В строке 010 указывается итоговая выручка за год, в 011 — доходность от реализации собственных товаров, в 012 — поступления от перепродажи приобретенной продукции. В позиции 040 отражается суммарная величина доходности от реализации, а в 100 — аналогичные сведения по внереализационным доходам. Остальные графы заполняются при необходимости.
В приложении № 2 декларации указываются итоговые данные по расходной части. В строке 010 прописываются затраты на реализацию товаров собственного производства, в 020 — издержки предприятий оптовой и розничной торговли, в 030 — стоимость реализованной приобретенной продукции. Эти строки заполняются компаниями, использующими метод начисления для дальнейшего признания доходов и расходов.
В графу 040 в обязательном порядке вносятся суммарные данные по косвенным издержкам.
Остальные строки вплоть до 073 заполняются по необходимости.
Строка 080 декларации определяет все затраты, непосредственно связанные с реализацией основных средств (остаточная стоимость товаров).
Суммируются все издержки компании в строке 130.
Приложение № 3 к листу 02 декларации заполняется только в особых случаях — при выполнении предприятием в отчетном периоде следующих действий: