Как сделать займ учредителю
Как правильно выдать займ учредителю ООО от лица компании
Учредитель юрлица получает от него дивиденды, то есть часть прибыли, которая делится между всеми собственниками и акционерами. Если организация не выпускает акции, а хозяин один, он забирает всю прибыль. Дивиденды выплачиваются раз в год, но если деньги нужны раньше, деньги у компании можно одолжить. Разберемся, как выдать займ учредителю от ООО, какой договор нужно составить, как отчитываться перед налоговой.
Может ли ООО дать взаймы учредителю
Компания может дать заем другой организации или физическому лицу. Владелец бизнеса не может взять деньги из кассы, потому что они принадлежат не ему, а организации. Если собственнику бизнеса нужны деньги, ему приходится одалживать у собственной компании.
Требования к учредителю, который хочет взять взаймы
Владелец юрлица может одолжить у своей организации, если:
Чтобы одолжить деньги, хозяин организации составляет договор займа между физическим и юридическим лицом. Документ регулирует статья 807 Гражданского кодекса, по ней можно одолжить деньги и материальные ценности, например оборудование.
Как оформить договор займа учредителю от ООО
Договор бывает устным и письменным, но если в соглашении участвует юрлицо, то должен быть письменным. Соглашение между собственником и организацией содержит обязательные условия:
Если у юрлица несколько учредителей, они должны одобрить заем. Документ, который подтверждает одобрение, называется протоколом общего собрания.
В условия договора можно включить штрафные санкции — пени за каждый день просрочки задолженности. Тогда заемщик захочет вернуть деньги вовремя, чтобы не переплатить. Чтобы подстраховаться, другие собственники организации могут попросить заемщика обеспечить задолженность, например оставить в залог свою машину.
К договору нужно приложить три графика:
Заемщик платит по графикам. Договор можно пролонгировать сколько угодно раз, графики продлеваются автоматически. Если заемщик рассчитывается по долгу заблаговременно, комиссию не платит.
Что выбрать: беспроцентный или процентный займ учредителю от ООО
При сумме задолженности в 100 000 рублей материальная выгода равна 100 000 * 5% = 5000 рублей.
Получается, что заемщик платит 5000 * 35% = 1750 рублей налога ежемесячно.
За год набегает 21 000 рублей, как будто брал в долг под 21% годовых.
Одолжить под пять процентов выгоднее, чем брать беспроцентный заем и платить 21% подоходного налога. Исключение — целевой заем на покупку жилья, с него можно запросить налоговый вычет. Но до вычета придется платить по 21% годовых.
Если не прописывать в соглашении процентную ставку, по закону соглашение считается процентным, а ставка равна ключевой ставке ЦБ — 7,5%. Чтобы сэкономить, заемщику следует прописать в договоре ставку 5%, это самый дешевый способ занять средства у своей организации.
Налогообложение при займе учредителю от ООО в 2018 году
Когда должник выплачивает юрлицу проценты по договору, они считаются внереализационными доходами. Бухгалтер включает их в отчетность, и организация платит подоходный налог. На общей системе налогообложения сумма налога — 20%. Бизнес на упрощенке платит 6% или 15%.
Если собственник бизнеса берет в долг у организации и не возвращает деньги три года, долг называют безнадежным — по нему истекает срок исковой давности и его нельзя взыскать. Тогда налоговая считает, что заемщик получил доход и должен заплатить с него 13% НДФЛ. Бухгалтер удерживает налог с дивидендов, которые получает владелец бизнеса.
Чтобы не вызывать подозрения у налоговой, организации не следует часто давать ссуды. На кредитную деятельность нужна лицензия. Если лицензии нет, руководителей организации могут привлечь по уголовной статье. Чтобы снизить риски, лучше давать деньги в долг редко и понемногу.
Компания может простить задолженность заемщику, никаких налоговых последствий для организации не будет. Чтобы простить задолженность, нужно направить заемщику уведомление или заключить с ним договор о прощении долга. После прощения задолженности у собственника бизнеса возникает доход — с него нужно заплатить 13% подоходного налога. Организация не платит страховые взносы, даже если собственник бизнеса в ней работает.
Как еще учредитель ООО может взять деньги у компании
Владелец бизнеса может получить деньги под отчет. Это возможно, если он сам работает в компании, например генеральным директором. Бухгалтер выдает деньги на определенный срок — в конце срока их нужно вернуть или объяснить, на что потратил. Получатель показывает чеки, квитанции или акты выполненных работ.
Подотчетные деньги можно тратить только на нужды бизнеса. Хозяин бизнеса вправе купить круглый стол для переговорной, но не мебель домой на кухню. Если налоговая посчитает, что учредитель компании потратил деньги на себя, придется заплатить 13% подоходного налога.
Как получить заем учредителю от ООО (нюансы)?
Особенности договора займа учредителю от ООО
Основное условие для такого договора — письменная форма. В соответствии с требованиями ст. 161 ГК РФ сделки, которые совершают между собой физлица и предприятия, должны иметь письменную форму. Отсутствие письменной формы может иметь негативные налоговые последствия, в частности реальность такой сделки придется доказывать в суде.
Существенные условия идентичны стандартному договору займа, регламентированному ст. 807–818 ГК РФ:
Цели предоставления и сумма займа учредителю от ООО могут быть любыми. Проценты могут уплачиваться ежемесячно или в конце срока действия договора.
Как правило, обеспечивать заем от собственной компании учредителю не требуется, однако закон не запрещает применения обеспечительных мер.
Штрафные санкции за неисполнение условий договора также могут быть включены в его условия. Как правило, это происходит в случае, когда компанией владеют и предоставляют средства для ведения бизнеса несколько человек.
В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему правом давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 50% и более голосов совместно с аффилированными лицами. Данная информация актуальна по состоянию на 2021 год.
Документальное оформление займа учредителя
Налоговое законодательство (ст. 252 НК РФ) устанавливает для предприятий необходимость обосновывать произведенные расходы и подтверждать их экономическую оправданность соответствующими документами.
Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа.
Документом, свидетельствующим об одобрении сделки, является протокол общего собрания.
В качестве приложений к договору, отражающих периодичность предоставления денежных средств компанией и погашение их учредителем, составляются:
Заем учредителю от ООО наличными оформляется расходным кассовым ордером. При безналичном перечислении в банк предоставляется платежное поручение.
Заем, предоставляемый имуществом, оформляется накладной. Возврат такого займа должен быть осуществлен таким же имуществом. Недопустим возврат имущественного займа денежными средствами (ч. 1 ст. 807 ГК РФ требует возвращать вещи того же рода и качества).
Можно ли оформить беспроцентный заем учредителю от ООО
В некоторых случаях учредители компаний прибегают к оформлению беспроцентных займов. Закон позволяет предоставлять заем без процентов. Однако в этом случае следует учитывать, что с начала 2016 года вступили в действие новые правила, которые предполагают ежемесячную уплату НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 НК РФ). Рассчитывается налог от суммы материальной выгоды учредителя в виде неуплаченных процентов по следующей формуле (ст. 210, 212 НК РФ):
Сумма займа × 2/3 ставки рефинансирования × 35% = Сумма налоговых потерь.
Таким образом, оформление беспроцентного займа фактически становится невыгодным. Избежать налогообложения можно только одним способом — предусмотреть в договоре уплату процентов, величина которых должна превышать 2/3 ставки рефинансирования.
Исключение составляет заем на приобретение жилья, который дает право на получение налогового вычета.
Если учредитель не получает денежных выплат от общества (дивидендов или зарплаты) и удерживать НДФЛ не с чего, компания должна сообщить об этом в налоговую, предоставив форму 2-НДФЛ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Уведомление для самостоятельной оплаты НДФЛ в этом случае будет выслано налоговым органом непосредственно учредителю (ст. 226 НК РФ).
Рекомендуем интересный материал о займе учредителю, подготовленный КонсультантПлюс.
Как оформить процентный заем учредителю от ООО
Величину процентов, взимаемых по договору займа, закон не лимитирует, она может быть любой. Однако, по аналогии с беспроцентным займом, если она меньше 2/3 ставки рефинансирования, у учредителя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.
СЛЕДУЕТ УЧЕСТЬ! Договор займа, по которому учредителю переданы денежные средства, считается процентным по общему правилу, если его условия не содержат прямого указания на обратное.
В этом случае начисление процентов производится по ставке рефинансирования, а уплачивать их необходимо каждый месяц в соответствии с требованиями ст. 809 ГК РФ.
Имущественный заем признается беспроцентным по умолчанию, если в договоре не указано иное.
Налоговые последствия
Проценты, получаемые предприятием по договору займа от своего учредителя, согласно требованиям налогового законодательства (ст. 250 НК РФ) считаются внереализационными доходами. В соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ в конце отчетного периода они подлежат включению в состав налогооблагаемого дохода независимо от порядка их уплаты учредителем, предусмотренного договором. Облагать их налогом на прибыль следует по ставке 20% для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).
По-другому дело обстоит у компаний на УСН. Это связано с тем, что учет доходов у компаний на ОСН и УСН различен. Компании, использующие упрощенку, применяют кассовый метод. То есть компании на УСН тоже должны будут обложить полученные проценты налогом по ставке 6% или 15% соответственно, однако обязательства по уплате налога у них не возникнут до момента фактического поступления процентов на счет или в кассу компании.
Зачастую учредители, оформляя заем у своей компании, не планируют его возврат. Налоговым последствием такого решения после истечения трехлетнего срока исковой давности и перевода задолженности в разряд безнадежной станет доход учредителя в размере суммы займа, который также подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Бухгалтерия должна будет удержать налог из выплачиваемых учредителю доходов либо сообщить о возникновении задолженности в налоговую службу.
С целью избежать такой ситуации следует своевременно продлевать договор, не допуская истечения срока его действия. Для предприятий-упрощенцев это является еще и возможностью отсрочить уплату налога.
Таким образом, займы учредителю от ООО — законный способ временного разрешения финансовых трудностей за счет средств собственной компании. На настоящий момент эта хозяйственная операция облагается налогами. При выдаче беспроцентного займа налогообложению НДФЛ подлежит материальная выгода учредителя в виде неуплаченных процентов, а при выдаче процентного займа облагаться налогом на прибыль будут уплаченные учредителем проценты. Отсрочить уплату налогов смогут только компании на УСН.
Займ учредителю и другие варианты использования займа
Рассказываем, как займ используют для ввода и вывода денег в ООО, показываем плюсы и минусы методов, а также разбираем судебную практику.
Например, между компанией и директором заключается договор займа (шаблон в Google Документах), по которому деньги переходят директору, который обязуется вернуть займ в установленные сроки.
При этом в договоре указывается сумма займа, срок возврата средств и тип займа — беспроцентный или процентный. Договор займа можно заключить между любыми лицами, например, между двумя ООО или между учредителем и ООО.
В законодательстве нет ограничения по сумме займа или сроку, но есть ограничение по процентной ставке (не более 1% в день Пункт 23, статья 5, 353-ФЗ). Но в любом случае должна соблюдаться экономическая целесообразность происходящего.
Во всех дальнейших расчетах условимся, что ООО выдает или погашает займ с чистой прибыли, то есть после уплаты всех налогов.
Например, ООО выдает директору займ в 100 рублей на 1 год. К концу срока директор обязан вернуть 100 рублей в кассу компании.
При этом сумма займа не отражается в расходах организации по налоговому учету (статья 270 пункт 12). Поэтому компания не сможет принять 100 рублей к учету и уменьшить налог на прибыль.
Когда директор вернет 100 рублей в кассу организации, то сумма займа не отражается в доходах компании (статья 251 пункт 1 п.п. 10), а значит, база для начисления налога на прибыль не увеличится.
То есть с этой суммы не возникнут налоги.
В договоре указывается процентная ставка. Например, ООО выдает процентный займ директору по ставке 9% на 1 год, сумма займа — 100 рублей. По закону проценты учитываются в доходах (статья 250 пункт 6 НК РФ), поэтому база для исчисления налога на прибыль организации увеличится на сумму процентов:
Если рассмотреть обратную ситуацию, когда ООО берет в займ у директора (при тех же условиях), то ООО сможет отнести в расходы начисленные проценты (статья 265 пункт 1 п.п.2 НК РФ) и снизить налог на прибыль. Но директору придется уплатить НДФЛ с дохода — процентов по договору займа. Этот пример разберем ниже.
Ставка НДФЛ может составлять 13% или 35%:
Ставка 13% сохраняется, если ставка по договору займа составляет не менее 2/3 от ставки ЦБ. На январь 2020 года ставка ЦБ составляет — 6,25%. Если процентная ставка в договоре больше
4,2%, то НДФЛ составляет 13%.
Выдача займа директору или учредителю
Этот способ используют, чтобы выдать средства директору или учредителю на личные нужды, а иногда для вывода средств.
Если для этих целей использовать беспроцентный займ, то при проверке налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (НДФЛ 35%) на сумму процентов за весь период. Забавно, что налоговая сама решает, как вести бизнес, но суд в таких делах встает на сторону налоговой.
По статье 105.3 пункт 1 НК РФ получается, что если между взаимозависимыми лицами (учредитель и ООО, директор и ООО) заключается какая-либо сделка с условиями, то эти условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц можно учитывать для начисления налогов.
Если перевести на простой язык, то ООО не давало бы первому встречному беспроцентный займ, так как компания захотела бы извлечь из этого выгоду (проценты). Поэтому, если с аффилированными лицами к ООО заключается беспроцентный договор займа, то недополученные проценты считаются упущенным доходом, а значит можно доначислить налоги.
Поэтому налоговая доначислит НДФЛ по ставке 35% (п.п. 1 пункт 1 статья 212 НК РФ) (для физиков, в том числе ИП) с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.
Например, ООО выдало беспроцентный займ директору на 100 рублей на 1 год. Налоговая установит процентную ставку по договору в размере 4,2% годовых (2/3 от ставки ЦБ на январь 2020 года) и доначислит НДФЛ на эту сумму:
Также с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты материальной выгоды.
До 2016 года уплата материальной выгоды (НДФЛ) по беспроцентному займу осуществлялась только на дату возвращения займа. Поэтому можно было переносить дату возвращения займа дополнительными соглашениями и сдвигать дату уплаты НДФЛ.
С 2016 года уплата материальной выгоды будет происходить ежемесячно в независимости от даты возврата средств по беспроцентным займам (п.п.7 пункт 1 статья 223 НК РФ). Это, кстати, относится и к процентным займам, в которых процентная ставка ниже 2/3 ставки ЦБ.
Если суммы беспроцентного займа составляют порядка десятков миллионов рублей, то суммы начисленного НДФЛ будут составлять сотни тысяч рублей без учета штрафов и пеней. В общем, беспроцентный займ может выйти совсем не беспроцентным (итоговая налоговая нагрузка получается незначительной, но она присутствует).
Если директору выдавать процентный займ, то у организации возникнут доходы, которые облагаются налогом на прибыль, но это значение в любом случае меньше, чем материальная выгода в размере 35%:
Иногда может случиться ситуация, что сотрудник не может вернуть деньги, так как у него сложная финансовая ситуация или их просто выводили из компании без цели возврата.
В этом случае, организация может простить долг сотруднику (статья 415 ГК РФ) и у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ, который за него обязана уплатить организация, если сотрудник еще работает в компании. Также появится налог на прибыль, так как тело займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли.
Итоговая налоговая нагрузка при прощении долга:
Однако, при прощении долга налоговая может расценить договор займа фиктивным, а значит, захочет доначислить страховые взносы в размере 30,2% от прощенной суммы долга, а также штраф и пени. Это самый неблагоприятный вариант развития событий.
Но можно пользоваться «уловкой» и переносить дату возврата средств дополнительными соглашениями, но и в этом случае налоговая может признать договор фиктивным и доначислить по полной программе, если будет прослеживаться контекст ухода от возврата займа или контекст трудовых отношений.
В любом случае эти средства будут висеть на дебиторке и с этим нужно будет что-то рано или поздно делать.
Если предприниматель задумает выводить деньги из компании с помощью займа и его прощения, то дешевле и безопаснее это делать через дивиденды.
Выдача займа организации от учредителя
Предприниматель недавно создал ООО, клиентов и доходов еще нет, но оплачивать расходы нужно. В этом случае предприниматель заключает договор займа с собственной организацией, например, на 100 рублей.
Если использовать беспроцентный займ, то налоговая может переквалифицировать его в процентный по аналогии, как было описано выше. В этом случае предприниматель будет уплачивать 13% НДФЛ с суммы процентов, так как материальная выгода на экономии процентов не распространяется на выданные средства, а только на полученные.
Но налоговая, скорей всего, не будет квалифицировать такой займ в процентный, а предприниматель не будет давать беспроцентный займ своей организации. И вот почему:
При использовании процентного займа, ООО должен выплачивать проценты учредителю. Допустим, что срок возврата займа составляет 1 год, процентная ставка составляет 9%, проценты выплачиваются каждый месяц, а сумма займа — 100 рублей. В этом случае:
Итоговая налоговая нагрузка составляет 13% от суммы процентов. Достаточно неплохой показатель (в 2–2,5 раза выгоднее) для вывода средств по сравнению с стандартными дивидендами и заработной платой.
Однако в этом случае должна соблюдаться логичность отношений. Если процентная ставка будет составлять 20% — то выгоднее получить кредит в банке, чем брать займ на таких условиях и налоговая обратит на это внимание. Если организация с годовым оборотом в 10 000 000 рублей получит займ на 20 000 000 рублей, то это тоже может вызвать вопросы у налоговой.
Также срок возврата займа можно переносить с помощью дополнительных соглашений к договору, но и это может заинтересовать налоговую.
Налоговая может провести выездную проверку и попытаться доказать фиктивность займа, тогда налоговая уберет из расходов начисленные проценты и у организации возникнет налог на прибыль, штраф и пени.
Если налоговая сможет доказать, что тело займа не собираются или нет возможности возвращать, то она доначислит налог на прибыль, штраф и пени на всю сумму долга. В этом случае суммы могут получиться очень внушительными.
Такой способ «оптимизации» налога на прибыль используют крупные компании. Суммы займа в их случае составляют миллиарды рублей, а суммы процентов в сотни миллионов рублей.
Интересный способ — использование займа, чтобы остаться на льготной системе налогообложения
Сразу предупредим, что этот метод — «схемотехника», при этом очень рискованная, так как налоговая с большой вероятностью докажет свою правоту в суде. И мы настоятельно рекомендуем не относиться к данному способу всерьез, а только изучить его с академической точки зрения.
Допустим, что имеется компания на УСН. На льготные системы налогообложения устанавливаются лимиты по выручке, на данный момент лимит по УСН составляет 150 млн. рублей.
Предположим, что предприниматель за 9 месяцев выручил 100 млн. рублей, а в оставшиеся 3 месяца ждет оплаты еще на 200 млн. В этом случае, он слетает с УСН и переходит на общую систему налогообложения с НДС и налогом на прибыль в размере 20%.
Предприниматель принимает решение использовать компании однодневки, чтобы принимать на них оплату от своих покупателей.
Далее компании однодневки заключают договор займа с основной компанией предпринимателя на 200 млн. рублей. В этом случае 200 млн. рублей не входят в доходы по налоговому учету, а значит предприниматель сможет остаться на УСН.
Затем предприниматель оформляет фиктивный возврат займа с компаниями однодневками. В итоге, по управленческому учету предприниматель остался с выручкой в 300 млн. рублей, а по налоговому учету — 100 млн. рублей. Выгода в налоговой нагрузке порядка десятков миллионов рублей, но такой способ 100% заметит налоговая, особенно в 2020-х годах.
Пример использования данной схемы будет описан в судебной практике.
В 1999 году ООО заключило с австрийской компанией договор на беспроцентный займ на 8 285 273 рублей (282 000 долларов). Дополнительными соглашениями срок возврата продлевался, конечным сроком стал — 2015 год.
В 2011 году налоговая провела выездную проверку за 2008–2009 годы. Доначислила 3 186 220 рублей налога на прибыль, пени и штраф, так как расценила договор фиктивным. Суд встал на сторону ООО.
Что не понравилось налоговой:
ООО представило 7 подписанных дополнительных соглашений к договору займа, по которым срок возврата займа переносился и по последнему соглашению стал равен 2015 году.
В материалах дела имеются доказательства того, что компания с похожим названием, как у займодателя зарегистрирована на Сейшельских островах, поэтому факт того, что в паспорте сделки указан код Австрии не несет налоговых последствий — это проблема валютного контроля.
На самом деле достаточно неоднозначное дело, но суд не увидел контекста фиктивности сделки, поэтому встал на сторону ООО.
ООО заключило со своим сотрудником 2 безвозмездных договора займа по 661 200 рублей каждый для дорогого лечения сотрудника в 2013 году. ООО простило долг работнику. Налоговая провела выездную проверку и доначислила страховые взносы ФСС и штраф на 10 000 рублей. Суд встал на сторону ООО.
Что не понравилось налоговой:
В этом деле имелись косвенные доказательства (чеки и документы из клиники), благодаря которым суд встал на сторону ООО.
ООО получило процентный займ от другого ООО. В обоих ООО имеется учредитель, который владеет бОльшей частью компаний.
ООО займополучатель отражало проценты по займу в расходах. Налоговая провела выездную проверку в 2016 году и предложила убрать около 100 000 000 рублей из расходов (которые набежали от процентов) и увеличить налог на прибыль организации займополучателя. Займополучатель не согласился и подал в суд. Суд встал на сторону налоговой.
Аргументы суда на основе показаний и материалов дела:
Займополучатель вовремя не выплачивал проценты по займу, а общая сумма долга на 2016 год составила 4.5 млрд. рублей, где 900 000 000 рублей сумма процентов.
Займополучатель выдавал займы другой организации на суммы, которые выдавались займодателем. То есть, имелись признаки транзитности компании.
Судя по результатам дела — сделку не признали фиктивной и не доначислили налог на прибыль на тело долга, а только убрали из расходов набежавшие проценты. Конечно, это уже корпоративный уровень и там могут работать другие правила, но главный вывод этого дела — должна быть экономическая целесообразность и логичность сделки.
ООО выдало беспроцентный займ своему директору в 2012 году на 17 675 000 рублей. Через месяц после выдачи займа, ООО простило долг директору. Налоговая провела выездную проверку и доначислила страховые взносы, штраф и пени в размере 2 377 013 рублей. Суд встал на сторону налоговой.
Вывод: тупо простить долг сотруднику нельзя, для этого нужны косвенные доказательства того, что деньги ушли на целевой расход. Также желательно предоставить причины того, почему сотрудник не сможет вернуть долг.
Это дело про займ и сохранение УСН.
Предприниматель (ИП) использовал ЕНВД и УСН. Лимит по УСН на момент проверки составлял 60 000 000 рублей (2014 год). Доходы предпринимателя за год по расчетам налоговой составили около 100 000 000 рублей. Налоговая доначислила налог на прибыль (в данном случае НДФЛ), налог на УСН и НДС на общую сумму в 11 699 880 рублей без учета пени и штрафов. Суд встал на сторону налоговой.
Аргументы суда на основе показаний и материалов дела:
На допросе в налоговой, директоры фирм рассказывали, что регистрировали компании по просьбе знакомого. Ответчика-предпринимателя не знают. Хозяйственную деятельность не ведут. Договоры займа не подписывали и деньги не предоставляли. Деньги по кассовым ордерам не получали и ничего не подписывали.
В общем, схема была плохо сделана и продумана. Но даже, если ее тщательно продумать, то контекст ухода от отражения доходов все равно будет виден. Поэтому, такой способ интересный, но непрактичный. Особенно в 2020-х годах.
Дело 2015 года. ИП выдавало аффилированному ИП (ИП являются супругами) беспроцентные займы в 2010–2013 годах. Общая сумма займов составила 140 763 000 рублей, займы были возвращены. Налоговая провела выездную проверку в 2014 году и доначислила НДФЛ, штраф и пени на общую сумму в 5 870 289 рублей.
Суд согласился с налоговой, что займ должен быть процентный и нужно доначислить налоги (НДФЛ по ставке 35%), но встал на сторону ИП, так как ИП были супругами и выданные средства по сути не являлись займом.
«Действующее законодательство определяет налоговую базу применительно к займам с пониженной ставкой процента, но для беспроцентных займов не устанавливает момент возникновения обязанности начисления налога. В данной ситуации все элементы налога не определены, поэтому в силу п. п. 6–7 статьи 3 НК РФ все неустранимые противоречия должны толковаться в пользу плательщика».
«Получение материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными налогоплательщиком на беспроцентных условиях, к числу исключений, предусмотренных статьей 212 НК, не относится».
Суд напрямую говорит, что беспроцентный займ между аффилированными лицами переквалифицируют в процентный займ и доначислят НДФЛ в размере 35% на проценты. Если ваш бухгалтер говорит, что лучше оформить процентный займ, то делайте процентный 🙂
Дело 2011–2012 года. ИП в течение 2007–2009 годов получал беспроцентные займы от юридических лиц и ИП. Налоговая провела выездную проверку в 2010 году и доначислила 748 312 рублей НДФЛ, штрафа и пени. Суд встал на сторону налоговой.
ИП обжаловал решение налоговой по доначислению налогов в текущем налоговом периоде, но когда ИП будет возвращать займы, он должен будет уплатить 35% НДФЛ с процентов в бюджет. С 2016 год такой трюк не пройдет. Теперь по закону предприниматели обязаны уплачивать НДФЛ от экономии на процентах ежемесячно (п.п.7 пункт 1 статья 223 НК РФ).
При прощении займа налоговая может попытаться доначислить страховые взносы в размере 30,2% от суммы займа.
Займ — хороший способ ввести деньги в ООО при открытии организации, а затем выводить доход через проценты и отражать их в расходах организации без возврата основного тела долга. В разумных пределах.
С радостью ответим на ваши вопросы в комментариях и будем очень рады конструктивной критике или дополнениям.
Спасибо за замечание. В поисковиках все запросы пишутся через «займ», поэтому выбрали этот формат.
Сложно. Проще под отчёт)
У выдачи денег под отчет своя специфика 🙂
Если с помощью подотчетных средств выводить деньги (т.е. не возвращать их в кассу или не отчитываться документально), то итоговая налоговая нагрузка идентична займу, а через дивиденды все равно получается дешевле. Риски доначисления страховых есть и у подотчетных средств и у займа.
Займ удобнее использовать, только когда сотруднику (не директору) в действительности нужны деньги и он обязуется их вернуть, либо при вводе средств в ООО.
Спасибо за статью и обзор дел.
Подскажите, насколько частая практика ввода денег при организации юр лица, и после вывода? Просто об этом часто слышу, но мало кто так делает из окружения. Хочу понять есть ли доп риски?
Среди наших клиентов и знакомых предпринимателей это частая практика. Они вводят деньги в ООО через процентный займ и затем получают деньги обратно.
Можем подробнее ваш случай в личке на vc обсудить или по почте или facebook.
Мы обычно предупреждаем банк о поступлении или снятии больших сумм у наших клиентов, чтобы избежать неприятных блокировок. Пока что проблем не было.
Здравствуйте! А сориентируйте по ситуации след:
ИП на ОСН, хочет выдать беспроцентный займ физ.лицу ( своему зятю, не ИП) максимум на 2месяца. У физ.лица возникает обязанность платить 35% тк мат.выгода появляется, верно?
А если указать что физ.лицо(зять) эти деньги использует в качестве первоначально взноса по ипотеке, то всё равно обязанность по уплате ндфл 35% возникает?
Или проще ИП снять эти деньги со своего р/с и отдать физ.лицу, а потом через 2 месяца( повторюсь денежные средства нужны именно на такой срок) положить?
Однако заметим, что вы снимите эти средства с расчетного счета за счет чистой прибыли. Т.е. вы не сможете отнести эту транзакцию в расходы и снизить налогооблагаемую базу, чтобы это сделать нужны документы, которые подтвердят ваши расходы.
2. Вы оформляете беспроцентный займ между ИП и вашим зятем. В этом случае вы берете на себя риски. Налоговая при проверке может запросить договоры займа. В этом случае налоговая предложит вам «доплатить налоги».
3. Вы оформляете процентный займ под минимальную ставку ЦБ. В этом случае проценты будут являться вашим доходом и с них придется заплатить налог.
Мы сейчас не можем сказать, какой вариант для вас будет наиболее предпочтителен, т.к. у нас нет базы 1С перед глазами и контекста вашего ИП. Лучше уточните у своего бухгалтера, как это лучше сделать (экономнее и с меньшими рисками). Т.к. решение лучше принимать на основе цифр и экспертизе своего бухгалтера 🙂