Чем грозит отмена енвд
От отмены ЕНВД пострадают все – и бизнес, и бюджет. Зачем рубить сук, на котором сидишь?
Почему отмена ЕНВД – это плохо. И причем тут ослик и морковка.
Доклад
Институт экономики роста им. Столыпина, наблюдательный совет которого возглавляет бизнес-омбудсмен Борис Титов, опубликовал исследование под названием «Быть или не быть ЕНВД: стоит ли овчинка выделки?».
Авторы доклада применили творческий подход к своей работе. Этот документ снабжен иллюстрациями, которые, судя по всему, призваны продемонстрировать последствия отмены ЕНВД:
Мы не могли пропустить этот креатив и показываем их вам.
Суть вопроса
С 2021 года режим ЕНВД прекращает свое существование. Между тем бизнес просит продлить его действие и дальше.
Борис Титов обращался по этому поводу к главе Правительства Дмитрию Медведеву. Однако на днях стало известно, что власти не намерены продлевать ЕНВД.
Антон Силуанов отверг воззвания бизнеса, аргументируя это наличием цифровой инфраструктуры онлайн-касс, которая позволяет повсеместно высчитывать налоги с оборота, а также недостаточным (с точки зрения Правительства) уровнем налогообложения тех предприятий и ИП, которые сегодня используют ЕНВД.
С точки зрения Правительства, ЕНВД используется бизнесом исключительно для целенаправленного ухода от налогообложения, и достаточно его отменить, как доходы бюджета вырастут. Но удастся ли достичь эту цель? На этот вопрос и пытались ответить эксперты Института экономики роста.
Кто попадет «под раздачу»
Под отмену ЕНВД подпадают микро и малые предприятия и ИП, реализующие социально значимые товары и услуги: небольшие розничные магазины, ветеринарные клиники, кафе и рестораны, гостиницы, бытовые услуги и пр.
В результате отмены ЕНВД перед предпринимателями встанет выбор: сменить режим налогообложения (на ОСН, УСН, патентную систему), либо перейти в категорию самозанятых, либо закрыть предприятие и выйти на биржу труда или уйти в тень.
По состоянию на 2018 год количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по ЕНВД, составляет 2 072 711, из них организации – 261 883, ИП – 1 810 828.
За прошлый год они перечислили в бюджет 63,163 млрд., что эквивалентно 4% от всего объема налоговых поступлений за указанный период.
Какими видами деятельности чаще всего занимаются плательщики ЕНВД, видно из этой диаграммы:
Но ведь Москва как-то живет без ЕНВД
В исследовании приводится опыт Москвы, где ЕНВД нет с 2012 года. ИП и организации вынуждены были перейти на другие режимы налогообложения.
В результате такого перехода бюджет действительно получил дополнительные средства в объеме 2,5 млрд. рублей (0,18% от всех налоговых поступлений и 5,9% от всех уплаченных налогов предприятиями на спец. режимах; без учета инфляции), однако, число предприятий при этом сократилось на 2 064.
Каждое второй предприятие (ИП), применявшее ЕНВД, после его отмены, были ликвидировано, поясняется в докладе.
Для увеличения налоговых поступлений в бюджет, с 2015 года в Москве, в дополнение к отказу от ЕНВД, ввели также и торговый сбор, который увеличил поступления еще на 2 млрд. рублей.
Между тем если проецировать опыт Москвы на другие регионы, необходимо учитывать, что экономическое положение Москвы существенно лучше, чем в других субъектах РФ, в том числе по уровню рентабельности предприятий, доходам населения, производительности труда и т.д.
Альтернатива
Сколько налогов бизнес заплатит в случае перехода с ЕНВД на другой режим налогообложения? Приведем ряд примеров.
Пример 1.
1) Стационарный торговый объект (магазин), торговая площадь – 50 кв. м, расположен в г. Санкт-Петербург
2) Количество сотрудников – 3 (средняя з/п – 30 000 рублей);
3) Годовой доход магазина – 21 млн. рублей.
4) Расходы на оплату труда 1 080 000 рублей в год; иные расходы – 60% от годового дохода.
6) Период использования патента (для ПСН) – 12 месяцев; количество обособленных объектов – 1.
Объем налоговых выплат (рублей в год)
Изменение в налоговых отчислениях при отмене ЕНВД
Пилюля с отменой ЕНВД может стать для бизнеса смертельной
Пустующие торговые центры по всей стране, массовая безработица, повышение цен — это лишь часть тех негативных последствий, к которым может привести отмена ЕНВД.
Напомним, ранее бизнес-омбудсмен Борис Титов направлял обращение к властям с просьбой сохранить ЕНВД или хотя бы модернизировать другие спецрежимы, чтобы у бизнеса была приемлемая альтернатива.
Партия Роста провела мониторинг этого вопроса, подключив к мероприятию свои региональные отделения.
Руководители региональных отделений партии Приморья, Мурманска, Крыма, Ленинградской, Калининградской и Курганской областей, Чеченской Республики и Республики Калмыкия обозначили свою позицию в связи с отменой ЕНВД.
От Владивостока до Калининграда
Просит — дайте выжить.
ЕНВД отменять не надо!
Что думают об отмене ЕНВД в регионах — расскажем.
Малый бизнес и так еле живой
А между тем, например, в Чечне подавляющее большинство небольших компаний и ИП применяет именно ЕНВД (розничная торговля, общепит, бытовые услуги, услуги по ремонту и техобслуживания автотранспорта). При этом доля малого бизнеса Чеченской Республики составляет 53% от общего числа зарегистрированных там коммерческих предприятий и ИП.
Гибель малого бизнеса может привести к существенному росту цен и, как следствие, к ухудшению экономического и социального положения жителей.
В Мурманске малый бизнес вообще вымирает, и если пока живой, то только за счет некоторого послабления в налогах.
«Мы не говорим о развитии, мы говорим о выживании малого бизнеса. При отмене ЕНВД закроется большинство предприятий малого бизнеса», — отметил руководитель Мурманского отделения партии Николай Пальченко.
Возможна безработица
«Зачем создавать дополнительные трудности, с переходом на другие системы налогообложения? Любому опытному бухгалтеру известно, что каждый переход несет много нюансов, о которых не будет консультировать налоговая инспекция, но, тем не менее, за которые можно получить штраф», — отметила глава регионального отделения партии в Курганской области Светлана Хаврюк.
В настоящее время микропредприятия дают рабочие места, а в случае если налоговая нагрузка будет непосильной, нас ожидает ликвидация компаний и огромная безработица.
Кроме того, микропредприятия чаще всего арендуют небольшие площади, с арендных платежей также платятся налоги. Представим, что в один миг все ИП (небольшие магазинчики, прачечные, веткабинеты) закрылись. Чем займут пустующие магазины и торговые центры?
Вероятный итог такой реформы: массовая безработица, падение сбора налогов, падение уровня обслуживания, и разумеется повышение цен (за которое придется заплатить всем) вот что нас ждет в 2021 году.
Потери местного бюджета
Другие режимы — это сложно и дорого
Еще одним негативным пунктом станет увеличение в абсолютных числах размера уплачиваемых налогов. «Считаем отмену ЕНВД нецелесообразным и противоречащим целям и задачам национальных проектов, в том числе проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», — заявил руководитель отделения партии в Ленинградской области Дмитрий Панов.
Напомним, недавно было опубликовано исследование о последствиях отмены ЕНВД. Авторы доклада, снабженного соответствующими расчетами и подкрепленного иллюстрациями, делают вывод: ЕНВД надо сохранить хотя бы до 2024 года. Отмена вмененки невыгодна как бизнесу, так и бюджету.
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.
Чем грозит отмена ЕНВД и при чем тут 1С
Все больше возникает вопросов про отмену ЕНВД с 1 января 2021 г. (ФЗ № 97-ФЗ от 29.06.2012 и главы 26.3 НК РФ). По этой причине во многих регионах парламентарии уже сейчас задумались о досрочной отмене ЕНВД и введении альтернатив, так как уже сейчас, по предварительным подсчетам ФНС, налоговое бремя для компаний, работающих в сфере торговли, бытовых услуг и общепита вырастет в 6−10 раз.
Где ЕНВД уже нельзя применять
Что делать, если ЕНВД под запретом
Нужно зайти в раздел «Руководителю» — «Планирование» — «Сравнение режимов налогообложения». Данные для расчета можно заполнить автоматически на основании имеющейся в рабочей базе информации по одной из организаций из справочника «Организации». Для этого по кнопке «Заполнить» выберите в открывшемся списке двойным щелчком мыши организацию, в планируемые показатели попадет информация по выбранной организации за предыдущие 12 месяцев. После того как данные будут заполнены, размер ожидаемой налоговой нагрузки при применении того или иного режима отражается в колонке «Сумма налогов» (в сумме)« и в колонке «Доля налогов в доходах» (в процентах от доходов). Для подробного анализа каждой полученной цифры можно пройти по каждой из ссылок с суммами и проанализируйте полученные результаты.
После того как был сделан выбор системы налогообложения и принято решение о прекращении деятельности на ЕНВД — необходимо подать заявление не позднее 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, попадающей под вмененку. Юрлица, уведомляя ФНС, применяют заявление ЕНВД-3. Физлица — ИП, используют документ ЕНВД-4. Обе эти формы утверждены приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и действительны до настоящего времени. Оба эти уведомления доступны в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, в разделе «Отчеты» — «1С-Отчетность» — «Уведомления, сообщения и заявления» — «Создать» — «ЕНВД». Здесь выбираем нужную нам форму. ИФНС, получив заявление о снятии с учета, обязаны в пятидневный срок (в рабочих днях) осуществить снятие и выслать уведомление с подтверждением совершения данного действия.
Переход на ОСН
Обращаю внимание, что добровольный переход на ОСНО возможен только с начала следующего календарного года — п.1 ст. 346.28 НК РФ.
При прекращении деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения можно только с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен (ст 346.30 НК РФ).
Переход на УСН
При применении УСН со следующего года нужно подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При этом если 31 число выпало на выходной, то подать уведомление можно не позднее ближайшего рабочего дня после новогодних праздников (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Тем, кто переходит на УСН с ЕНВД в течение года из-за того, что закрыл деятельность, попадающую под вмененку или потому что отменили этот режим, подать уведомление нужно в течение 30 календарных дней после того, как организация или ИП перестали быть плательщиками ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ) (Письмо Минфина РФ от 24.11.2014 N 03-11-09/59636).
В «1С» форму уведомления так же можно найти в разделе «Отчеты» — «1С-Отчетность» — «Уведомления, сообщения и заявления» — «Создать» — «УСН».
Переход с ЕНВД на ПСН
Согласно п. 2 ст. 346.44 НК РФ в порядке, предусмотренном гл. 26.5 НК РФ у налогоплательщиков есть такая возможность. В этом случае заявление на ПСН подается заранее. Индивидуальный предприниматель лично или через представителя направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем ПСН (п.2 статьи 346.45 НК РФ).
Обратите внимание: у налогоплательщика сохраняется обязанность подать заявление в ИФНС в срок до 5 дней о прекращении деятельности по ЕНВД. В «1С:Бухгалтерия 8», ред 3.0, эта форма подачи заявления на патент реализована через «Настройки налогов и отчетов» — «Патенты».
Перейти ИП на уплату налога на профессиональный доход (НПД) или как еще его называют налог для самозанятых, с ЕНВД можно в любой момент, дожидаться начала следующего года не нужно. Главное, соблюсти месячный срок уведомления об отказе от соответствующего режима в связи с началом работы на НПД. Порядок перехода ИП в статус самозанятых граждан регламентируется ст. 15 ФЗ № 422 и разъяснениями ФНС из письма ведомства от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@. Формы уведомлений еще не утверждены. ФНС России рекомендует до их утверждения подавать действующие формы уведомлений по прекращению деятельности в рамках спецрежимов (Письмо от 10.01.2019 № СД-4-3/101@).
При совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения достаточно подать заявление о прекращении деятельности на ЕНВД.
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.
Отмена ЕНВД: что будет тем, кто не успел перейти на другой налоговый режим
Пропуск срока перехода с ЕНВД на другой специальный налоговый режим
Организации и ИП, применявшие в 2020 году ЕНВД и планировавшие в 2021 году перейти на применение другого налогового спецрежима, должны были до 31 декабря 2020 года включительно направить в ИФНС одно из следующих заявлений:
Тем, кто до указанной даты успел представить в налоговую инспекцию такое заявление, с начала 2021 года предоставляется возможность применять УСН, ПСН или ЕСХН соответственно.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Организации и ИП, применявшие ЕНВД и успевшие подать заявление о переходе на другой спецрежим до 31 декабря 2020 года, с начала 2021 года могут применять УСН, ПСН или ЕСХН соответственно.
2. Организации и ИП, совмещавшие ЕНВД с УСН, ЕСХН или ПСН, заявление могли не представлять. Они с 1 января 2021 года считаются применяющими тот налоговый спецрежим, который они совмещали с ЕНВД.
3. Если компания или ИП до 31 декабря 2020 года не заявили о переходе с ЕНВД на другой спецрежим, они считаются автоматически перешедшими на применение ОСНО с 1 января 2021 года.
4. Организации и ИП, автоматически переведенные на применение ОСНО, все же смогут перейти на применение спецрежима в течение 2021 года. Но это касается не всех налоговых спецрежимов.
5. Перейти на применение УСН в течение 2021 года могут только вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП.
6. В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года, даже если с 1 января 2021 года они оказались на ОСНО.
7. ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде НПД. Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП в течение всего 2021 года.
Плательщики, которые на конец 2020 года уже совмещали ЕНВД с УСН, ЕСХН или ПСН, заявление могли не представлять. Такие организации и ИП с 1 января 2021 года считаются применяющими тот налоговый спецрежим, который они совмещали с ЕНВД вплоть до отмены последнего. То есть они по-прежнему будут числиться в качестве плательщиков налога по УСН, ЕСХН или ПСН, но утратят свой статус в качестве плательщиков ЕНВД.
Те же организации и ИП, которые на момент окончания 2020 года применяли только ЕНВД и не заявили до 31 декабря о переходе на УСН, ПСН или ЕСХН, с 2021 года применять соответствующий спецрежим не смогут.
Если компания до 31 декабря 2020 года не заявила о переходе с ЕНВД на другой налоговый спецрежим, она считается автоматически перешедшей на применение ОСНО с 1 января 2021 года.
Последствия автоматического перехода на ОСНО
Уплата единых налогов в рамках специальных налоговых режимов (ЕНВД, УСН, ПСН и НПД) заменяет собой уплату целого комплекса налогов, предусмотренных в рамках основной системы налогообложения.
В связи с этим лишение возможности применять ЕНВД (в связи с ее отменой) и принудительный переход на ОСНО автоматически обязывают плательщика уплачивать все эти налоги. Для организаций это налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС, а для ИП – НДФЛ, уплачиваемый за себя с доходов от предпринимательской деятельности, и НДС.
Помимо уплаты вышеперечисленных налогов, бывшие вмененщики обязаны отчитываться по этим налогам, подавая в ИФНС налоговые декларации. Причем соответствующие обязанности не зависят от периода фактического нахождения на ОСНО.
В то же самое время организации и ИП, автоматически переведенные на применение ОСНО, все же смогут перейти на применение специального налогового режима в течение 2021 года. Но это касается не всех налоговых спецрежимов.
Переход на УСН в течение 2021 года
Перейти на применение УСН в течение 2021 года вправе только вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП.
Для этого они не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет представляют в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП уведомление по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Такие организации и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, непосредственно с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Для компаний и ИП, которые в 2020 году уже были зарегистрированы и поставлены на налоговый учет, действуют совсем другие правила перехода на применение УСН. Перейти на применение УСН они могут только с начала того года, который следует за годом подачи уведомления о применении УСН. Поэтому, чтобы иметь возможность перейти на УСН с начала 2021 года, такие налогоплательщики должны были направить в ИФНС уведомление о применении УСН до 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Налоговое законодательство не предусматривает возможности перехода на УСН в течение очередного года. Таким образом, бывшие плательщики ЕНВД, не уведомившие о своем переходе на упрощенку до 31 декабря 2020 года включительно, не вправе перейти на применение УСН в течение 2021 года (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
То же самое касается и ЕСХН. Перейти на применение налогового режима для сельхозпроизводителей в течение года также нельзя (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).
Можно ли применять УСН в 2021 году без подачи уведомления
В общем, ситуация понятна для тех, кто ответственно подошел к вопросу и все успел. Что делать тем, кто не успел? Можно ли, например, применять упрощенку в 2021 году, не подав до 31 декабря 2020 года уведомление в налоговую? Давайте разберемся.
Итак, переход на УСН носит уведомительный характер и однозначно требует подачи в налоговую инспекцию соответствующего уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Только в этом случае можно говорить о применении упрощенки на законных основаниях. И только в этом случае у налоговиков не возникнет к налогоплательщику никаких претензий правового характера по поводу применяемого спецрежима.
Но нормы НК РФ не требуют от налогоплательщиков получать разрешение налоговой инспекции на применение УСН. И это обстоятельство позволяет некоторым налогоплательщикам и правоприменителям утверждать, что налоговики не вправе запрещать организациям и ИП применять УСН даже в случае непредставления уведомления.
Так ли это? Есть ли шанс у опоздавших безнаказанно начать работать на УСН без оповещения налоговых органов?
Обратимся к судебной практике. Верховный Суд РФ в определении от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 признал, что налоговики незаконно доначислили налоги по ОСНО за предыдущие налоговые периоды компании, которая не подавала уведомление о переходе на УСН. Основанием для такого решения послужило то, что организация на протяжении нескольких лет уплачивала единый налог и представляла отчетность по УСН, добросовестно выполняя обязанности налогоплательщика. При этом у инспекции на протяжении всех этих лет не возникало к налогоплательщику никаких претензий.
И ВС РФ решил, что если налогоплательщик фактически применял УСН в течение продолжительного времени, сдавая отчетность, а также уплачивая авансовые и налоговые платежи, то налоговики не вправе доначислять налоги по ОСНО на основании непредставления уведомления о переходе на УСН.
Здесь нужно сразу же оговориться, что подобная позиция небезупречна и вызывает вопросы с точки зрения налогового законодательства. То есть, это решение ВС РФ не дает права всем опоздавшим вмененщикам применять УСН без подачи уведомления.
Сейчас в НК РФ закреплен прямой запрет на применение УСН компаниями и ИП, которые не уведомили ИФНС о переходе на применение этого спецрежима (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Этот запрет был закреплен в НК РФ еще в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ и до сих пор его никто не отменял.
Поэтому непредставление уведомления – достаточное основание для отказа налогоплательщику в применении УСН и доначислении налогов по ОСНО. И принятие Верховным Судом вышеуказанного решения вовсе не означает, что и другие суды поддержат налогоплательщиков в схожих спорах. Тем более, что обстоятельства каждого конкретного разбирательства могут иметь свои собственные особенности.
Таким образом, если компания не успела до 31 декабря 2020 года подать уведомление о переходе на применение УСН, в 2021 году она, конечно, может уплачивать налог и сдавать отчетность по этой системе налогообложения. Но нужно понимать, что делаете вы это исключительно на свой страх и риск. Конечно, налоговики могут попросту закрыть глаза на факт неподачи уведомления, и тогда несоблюдение уведомительного порядка не повлечет для налогоплательщика никаких негативных последствий в виде штрафов и доначисления налогов по ОСНО. Но если налоговики все же проявят принципиальность, то свое право на применение УСН придется отстаивать в судебном порядке независимо от времени фактического применения упрощенки без претензий со стороны налоговиков. Причем далеко не факт, что по итогам судебных разбирательств за налогоплательщиком будет сохранено право на применение УСН за предыдущие налоговые периоды (см., например, определение Верховного Суда РФ от 29.09.2017 №А47-8188/2016).
Было бы интересно услышать мнения тех, кто все же рискнет работать без подачи уведомления.
Переход на ПСН в течение 2021 года
В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года.
Тут нужно помнить, что с 1 января 2021 года никуда не перешедший вмененщик автоматически переводится на ОСНО. Но автоматический перевод бывшего плательщика ЕНВД на применение ОСНО не мешает ему перейти на патент в течение всего 2021 года.
Если, например, с 1 февраля ИП-бывший вмененщик захочет перейти на ПСН, то за январь он должен будет уплатить налоги и представить отчетность по налогам в рамках ОСНО. Соответствующие обязанности ИП должен исполнить за период с начала 2021 года до момента начала действия патента.
По закону документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого региональным законом введена данная система налогообложения. Заявить о получение такого патента ИП вправе не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для этого ИП представляет в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
В заявлении нужно указать срок, на который получается патент, и вид деятельности, которым ИП планирует заниматься. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.
Патент может выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Патент выдается налоговой инспекцией в течение 5 дней со дня получения от ИП соответствующего заявления. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается ИП под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
Основанием для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента является (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
Переход на НПД в течение 2021 года
ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде «Налога на профессиональный доход» (НПД).
Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП. Как и в случае с ПСН законодательством не установлено каких-либо ограничений по сроку такого перехода. Поэтому непредставление ИП на ЕНВД заявления о переходе на НПД до 31 декабря 2020 года, не помешает применять специальный налоговый режим для самозанятых в 2021 году. Перейти на НПД бывшие вмененщики беспрепятственно смогут в течение всего 2021 года.
Для этого ИП, ранее применявший ЕНВД, должен встать на налоговый учет в качестве самозанятого. Постановка на такой учет осуществляется на основании заявления, к которому прикладывается фотография ИП, а также его паспортные данные. Весь этот комплект документов формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог». Если заявление подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, то представление сведений из паспорта и фотографии ИП не требуется (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Также ИП вправе подать заявление о постановке на учет в качестве самозанятого через уполномоченный банк, работающий с самозанятыми. В этом случае банк самостоятельно сформирует за ИП заявление и подаст его в ИФНС.
Датой постановки ИП на учет в качестве самозанятого является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Вышеуказанное положение закона позволяет бывшим вмененщикам, не успевшим в 2020 году стать самозанятыми, избежать в 2021 году автоматического перехода на применение ОСНО и доначисления сопутствующих налогов.
Для этого заявление о постановке на учет в качестве самозанятого нужно было направить в первый же день 2021 года. В этом случае автоматического перехода на ОСНО не произойдет, а ИП будет считаться перешедшим на уплату НПД 1 января 2021 года (письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@). Но вряд ли кто-то сможет это сделать на практике. А если бывший плательщик ЕНВД встанет на учет в качестве самозанятого после 1 января 2021 года, то в период с 1 января 2021 и до даты регистрации в качестве плательщика НПД он будет считаться применяющим ОСНО. Поэтому на него будет возложена обязанность по уплате налогов и представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения.