Чем занимается управление депозитных операций занимается
Депозитные операции Банка России
Основное назначение операций
Депозитные операции центральных банков как инструмент денежно-кредитной политики представляют собой привлечение денежных средств кредитных организаций на открытые им депозитные счета на определенный срок под определенную процентную ставку.
При реализации денежно-кредитной политики центральные банки могут использовать депозитные операции следующим образом. Во-первых, в случае необходимости с их помощью центральные банки могут сокращать объем свободной банковской ликвидности, временно связывая (абсорбируя) по итогам депозитных аукционов имеющиеся избыточные средства. Во-вторых, центральные банки путем предложения депозитов овернайт постоянного действия могут непосредственно управлять процентными ставками по сделкам в сегменте овернайт межбанковского рынка. Банк России использует оба названных варианта.
Для абсорбирования избыточной ликвидности Банк России проводит депозитные аукционы. В условиях структурного профицита регулярные недельные депозитные аукционы являются основным инструментом управления ликвидностью.
Для формирования нижней границы процентного коридора (ограничения колебаний рыночных ставок «снизу») Банк России предоставляет банкам возможность размещения средств в депозиты овернайт постоянного действия.
Основные характеристики операций
Депозитные операции проводятся на основании заключенных Банком России и кредитными организациями Договоров об общих условиях проведения депозитных операций и Условий проведения Банком России депозитных операций. Актуальные редакции типовой формы Договора и указанных Условий размещены на сайте Банка России. Для участия в депозитных операциях кредитная организация должна в установленном порядке обратиться в Операционный департамент Банка России для заключения Договора. Документы, связанные с внесением изменений или расторжением Договоров, также необходимо направлять в Операционный департамент Банка России.
Депозитные операции проводятся только с российскими кредитными организациями в валюте Российской Федерации. Банк России не устанавливает других критериев для допуска российских кредитных организаций к депозитным операциям. При этом Банк России оставляет за собой право принять решение о приостановлении участия кредитной организации в депозитных операциях.
По всем видам депозитных операций Банк России устанавливает следующие условия их проведения:
Проценты на сумму денежных средств, принятых Банком России в депозит, начисляются со дня, следующего за днем приема средств в депозит, по день возврата Банком России депозита включительно, за каждый календарный день по формуле простых процентов.
Банк России в день возврата депозита платежным поручением переводит на корреспондентский счет кредитной организации сумму депозита и уплачивает начисленные проценты.
В том случае, если Банк России не принял денежные средства в депозит, они возвращаются платежным поручением на следующий рабочий день на корреспондентский счет кредитной организации. Проценты при этом не начисляются и не уплачиваются.
Контакты
По вопросам методологических аспектов проведения Банком России депозитных операций: Департамент денежно-кредитной политики
По вопросам заключения, изменения или расторжения договоров об общих условиях проведения депозитных операций: Операционный департамент
По вопросам размещения денежных средств в депозиты овернайт и проведения расчетов по депозитным операциям: Операционный департамент
По вопросам организации и проведения Банком России депозитных аукционов: Департамент операций на финансовых рынках
Что такое депозитарий
И какую роль он играет в инвестициях
Депозитарием называют профессионального участника рынка ценных бумаг, чья основная функция — учет прав собственности на активы. Проще говоря, депозитарий хранит ваши акции и облигации.
С недавнего времени депозитарий также оказывает услуги в отношении цифровых прав. Об этом и других особенностях депозитария я расскажу в статье.
Зачем нужен депозитарий
Суть деятельности депозитария — учет сделок с ценными бумагами. Депозитарий ведет специальные счета, на которых хранятся активы. Такие счета еще называются счетом депо. Депозитарий фиксирует и удостоверяет право собственности на активы как физических, так и юридических лиц.
Деятельность депозитария чем-то напоминает банковскую услугу по хранению денег, только в этом случае вместо денег — ценные бумаги.
Еще один участник рынка ценных бумаг — регистратор.
Отличие регистратора от депозитария
Регистратор тоже учитывает права на ценные бумаги, но в отличие от депозитария он нацелен на отношения с эмитентом — компаниями, которые выпускают ценные бумаги.
В частности, регистратор предоставляет эмитенту список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров или право на получение дивидендов.
В целом схема хранения ценных бумаг с участием депозитария и регистратора выглядит так:
Виды депозитариев
Расчетный депозитарий, или просто депозитарий — участник фондового рынка, который ведет расчеты по сделкам и учет прав инвесторов на ценные бумаги.
Например, Вася покупает на Московской бирже лот акций «Газпрома». При этом его покупка означает продажу этих акций другим инвестором — Петей. Последний перестает быть собственником акций. По результатам сделки депозитарии Васи и Пети отразят операцию в своих реестрах: акции зачислятся на счет Васи и спишутся со счета Пети.
По состоянию на март 2021 года в России действуют 254 депозитария без учета специализированных. Деятельность депозитариев лицензируется Банком России. При этом часто можно встретить, что брокер и депозитарий — одна и та же организация.
Специализированные депозитарии — учитывают права на имущество, в числе которого могут быть ценные бумаги. В отличие от обычных депозитариев они контролируют участников рынка.
Например, такие депозитарии ведут учет имущества ПИФов, акционерных инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, хранят документы на недвижимость, контролируют эмитентов облигаций с ипотечным покрытием, а также направляют в ЦБ РФ уведомления о нарушениях. На дату написания статьи в России действует 25 специализированных депозитариев.
Центральный депозитарий — это центральный узел обработки информации по операциям с ценными бумагами. Он выполняет функцию одного окна для всех депозитариев и регистраторов.
Центральный депозитарий обеспечивает прозрачность операций и минимизирует риски потери ценных бумаг. Как итог — обеспечивает надежность для инвесторов.
В России центральный депозитарий один — Небанковская кредитная организация НКО АО «Национальный расчетный депозитарий».
Центральный депозитарий открывает счет номинального держателя у регистраторов эмитентов. Например, он это делает, когда компания проводит первичное размещение на бирже — IPO.
Что такое счет номинального держателя
Для учета прав на ценные бумаги регистраторы открывают различные типы счетов: счет владельца, счет доверительного управляющего, счет номинального держателя и т. д.
Счет номинального держателя предназначен для «промежуточных» держателей ценных бумаг — как правило, это центральный депозитарий или просто депозитарий. Этот счет служит связующим звеном между регистратором и депозитариями.
Центральный депозитарий в рамках своей базы данных открывает счета другим депозитариям. Последние в свою очередь заводят счета для конечных инвесторов — они еще называются депонентами.
Например, эмитент выпустил 1000 обыкновенных акций, которые торгуются на бирже. Тогда регистратор эмитента открывает счет номинального держателя для центрального депозитария. На этот счет зачисляется 1000 акций.
Допустим, с акциями нашего эмитента работают два депозитария. Они открывают счета у центрального депозитария — по 500 акций каждый.
Депозитарии в свою очередь открывают клиентам счета депо, на которых учитываются права конкретных владельцев ценных бумаг — Васи, Пети, Коли и т. д. Суммарное количество акций у всех владельцев равно 1000 акций.
Благодаря такой цепочке счетов центральный депозитарий имеет возможность получать всю информацию о собственниках ценных бумаг и передавать ее регистраторам эмитентов.
Функции депозитария
Как происходит учет и хранение ценных бумаг. Депозитарий ведет систему учета в виде регистров, которые содержат информацию о депоненте, ценных бумагах и операциях с ними.
Депонент всегда может получить информацию от депозитария о количестве ценных бумаг на его счете. Современные депозитарии предоставляют информацию в личном кабинете, но при желании можно получить подтверждение на бумаге.
Ту же информацию имеет возможность получить и регистратор для дальнейшего предоставления ее эмитенту. Например, это делается в дату дивидендной отсечки для формирования реестра акционеров, которым положена ближайшая дивидендная выплата.
Здесь стоит напомнить про режим торгов Т+2 для акций, торгующихся на бирже. Если реестр закрывается в понедельник, то акционер должен приобрести акцию на торгах в четверг, чтобы попасть в реестр на выплату дивидендов.
Дело в том, что депозитарий передает поручение центральному депозитарию на списание или зачисление акций в день сделки, но исполняется оно на второй рабочий день. Именно на эту дату центральный депозитарий составит список владельцев ценных бумаг и предоставит регистратору. Полное описание этой процедуры приведено в условиях осуществления депозитарной деятельности НКО АО НРД.
Как победить выгорание
Выплата дивидендов или купонного дохода. Компания перечисляет денежные средства напрямую в конечный депозитарий или при посредничестве центрального депозитария. Депозитарий распределяет денежные средства по депонентам пропорционально количеству ценных бумаг, которые учитывались на их счетах на дату дивидендной отсечки с учетом правила Т+2 — для акций. Для облигаций с расчетами в рублях и юанях действует режим торгов Т+1, а с расчетами в долларах и евро — также Т+2.
Порядок передачи депозитарием депоненту выплат по ценным бумагам устанавливается депозитарным договором, при этом срок выплаты не может быть больше 7 рабочих дней.
Обратный выкуп акций. Иногда акционерные общества могут выкупать собственные акции у акционеров — это так называемый байбэк. Например, недавно об обратном выкупе объявил МТС, байбэк регулярно проводит «Лукойл». Байбэк может проходить в разных формах: акции может скупать с биржи дочернее общество компании, либо компания выкупает бумаги у акционеров. О последнем пойдет речь в статье.
Такое решение принимается общим собранием акционеров или советом директоров в зависимости от положений устава.
Решение о байбэке должно содержать:
Заявление о продаже своих бумаг акционер подает соответствующим указанием депозитарию. А тот передает волеизъявление акционера регистратору эмитента. Далее компания перечисляет депозитарию денежные средства за ценные бумаги. Акционер получает деньги, а депозитарий дает распоряжение регистратору о переходе прав на акции к эмитенту.
Участие в голосовании акционеров. Акции могут переходить от одного участника рынка к другому по несколько раз за день. Чтобы определить участников общего собрания акционеров, эмитент просит регистратора подготовить список инвесторов, имеющих такое право на определенную дату. Если акции торгуются на бирже, то учитывается режим торгов Т+2.
Регистратор запрашивает список владельцев ценных бумаг у депозитария. Такой список среди прочего содержит:
Перевод активов при сделках вне биржи. На организованных торгах сделка заключается в результате полного или частичного совпадения заявок на покупку или продажу. При этом подающий заявку, как правило, не знает, кто будет покупателем.
Возможен и другой вариант сделки — передача акций вне биржи. Для этого продавец подает депозитарию поручение на списание ценных бумаг и зачисление их на счет приобретателя.
Внебиржевые сделки чаще проводятся в случае непубличных компаний. Например, в случае небольших акционерных обществ или в рамках венчурных проектов. Так, бизнес-ангел, вложившийся в стартап на ранних стадиях, через несколько лет может зафиксировать свою прибыль, не дожидаясь IPO компании — путем продажи своей доли другому венчурному игроку. И сделает он это внебиржевой сделкой.
Преимущественное право покупки акций. Компании время от времени могут размещать дополнительные акции. Чтобы текущие акционеры имели право защитить свои доли от «размытия», им дается преимущественное право покупки новых выпускаемых акций. Если права на акции учитываются в депозитарии, то чтобы воспользоваться таким правом, акционер дает поручение своему депозитарию.
Сдача ценных бумаг в аренду. В личном кабинете брокера иногда можно увидеть поступление денежных средств за «овернайт». Речь о том, что некоторые называют займом или арендой ценных бумаг. На самом деле, это не то и не другое.
Такая операция позволяет дополнительно зарабатывать инвестору, если он держит бумаги продолжительное время. Депозитарий ведет учет сделок репо.
На овернайт инвестор дает разрешение — обычно галочкой в настройках брокерского счета. Теоретически это опасно для инвестора, так как если брокер вдруг обанкротится в выходные, он не сможет выполнить обязательство по возврату акций.
Период, в течение которого ценные бумаги выбывают из собственности налогоплательщика в связи с исполнением сделок репо, не включается в срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика — согласно п. 2 ст. 219.1 НК РФ. Это означает, что срок владения ценной бумагой не меняется, и льгота на долгосрочное владение для инвестора будет по-прежнему действовать.
Обязанности депозитария
Все профессиональные участники рынка ценных бумаг несут общие обязанности по предоставлению отчетности, соблюдению законодательства, получению лицензии, раскрытию информации и т. д.
Депозитарная деятельность регламентируется ФЗ № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
В том числе в обязанности депозитария входят:
Услуги депозитария
Какими ценными бумагами занимается депозитарий. Депозитарий учитывает права на бумаги, которые были переданы ему на хранение. Обычные депозитарии ведут учет прав на акции и облигации, специальные — на фонды ETF и БПИФ.
Учет прав ведется как в отношении бездокументарных ценных бумаг — которые учитываются в реестрах и не существуют в материальном виде, так и для обездвиженных документарных активов, то есть на физическом носителе.
Стоимость хранения ценных бумаг. Цена за хранение ценных бумаг зависит от конкретного депозитария. Несколько лет назад многие депозитарии брали фиксированную сумму, некоторые в том случае, если были операции по счету. Сейчас зачастую депозитарии хранят ценные бумаги бесплатно.
Брокеры и депозитарии стали конкурировать между собой, улучшая брокерский сервис и предлагая клиентам более простые решения. Чтобы не платить кучу абонентских плат, брокер часто зашивает траты на депозитарные операции в единую комиссию. Например, брокер Тинькофф на тарифе «Инвестор» сделал единую комиссию 0,3% за сделки — но нет ни абонентской платы, ни платы за депозитарий.
Тарифы на депозитарные услуги можно уточнить у конкретного депозитария. Если брокер и депозитарий представляет одна организация, то в момент открытия брокерского счета заключаются два договора — на брокерские и депозитарные услуги. Каждый из этих договоров будет содержать условия и тарифы.
Тариф на депозитарные услуги СбераPDF, 106 КБ
Стоимость депозитарного перевода ценных бумаг. Еще одна услуга депозитария — перевод ценных бумаг со счета на счет. Цена зависит от того, осуществляется ли перевод внутри одного депозитария или между разными.
Такая услуга может потребоваться, если инвестор использует вычет на ИИС типа А и по истечении трех лет при закрытии счета хочет применить ЛДВ — льготу на долгосрочное владение ценными бумагами. Дело в том, что если инвестор возвращал налоговый вычет на взнос, он не может воспользоваться ЛДВ при продаже активов даже после трех лет владения.
Но существует лайфхак: не продавать бумаги перед закрытием ИИС, а перевести их на обычный брокерский счет в рамках того же депозитария. При таком переводе запись о дате покупки ценной бумаги в депозитарии не меняется, поэтому при ее реализации на брокерском счете будет применена ЛДВ. То есть брокер, как налоговый агент, не удержит с положительного финансового результата 13% НДФЛ, как сделал бы это на ИИС типа А. Это подтверждает Минфин.
Как выбрать надежный депозитарий
Выбор депозитария мало чем отличается от выбора брокера. У депозитария должна быть лицензия. Проверить ее наличие можно на сайте Банка России. Можно также руководствоваться рейтингом Мосбиржи, проверить отчетность, раскрытие информации и сколько по времени депозитарий осуществляет свою деятельность.
Ниже я привел топ-10 операторов на фондовом рынке по количеству зарегистрированных клиентов согласно данным Мосбиржи.
Управление депозитными операциями
Вы будете перенаправлены на Автор24
Понятие депозитных операций
Депозитные операции – это операции, которые происходят между физическими, юридическими лицами и банковскими учреждениями. Данные операции основаны на вкладе денежных средств на определенный период времени и снятие их по необходимости и оговоренным срокам.
Депозит – денежные средства клиентов банка, право на распоряжения, которыми оформляется в виде договора, ценных бумаг или пластиковых карт.
Субъектами депозитных операций являются предприятия всех форм собственности или физические лица. Объектами депозитных операций являются депозиты, то есть сумма денежных средств, которые субъект перечисляет на банковские счета.
Осуществление депозитных операций, основано на разработке определенных кредитных обязательств, основанных на формировании возможных банковских ресурсов.
Конечной целью работы любого банка, является увеличение объема потенциальной клиентской базы при минимизации расходов. Поддерживать необходимый уровень ликвидности, с учетов всех возможных рисков.
Формирование депозитной политики
Управление депозитными операциями банков считается неотъемлемым элементом банковской политики и основывается на:
Эффективное управление депозитными операциями, основано на расширении основных видов депозитных счетов, удовлетворении клиентов, возможности страхования своих вкладов.
Стратегическими инструментами для управления депозитами клиентов, являются мероприятия, которые направлены на укрепление позиций на внутреннем и внешнем рынках.
Тактические инструменты управления депозитными операциями основаны на: улучшенииработы кадров, разработке новых форм работы с клиентами, сокращении рисков и нерациональных решений, которые могут приниматься администрацией.
Готовые работы на аналогичную тему
Стратегическое управление депозитными операциями, основывается на маркетинговых стратегиях по регулированию спроса и предложения.
Управление рисками депозитных операций
При управлении депозитными операциями, необходимо предупреждать все возможные риски. К основным видам рисков, которые могут возникнуть при депозитных операциях, относятся:
Учитывая вышеназванные возможные риски в политике управления банка депозитными операциями, должны быть предусмотрены для расчета процентных ставок и других условий по депозитным вкладам
Для эффективной работы и развития банковской системы, необходимо защищать банки от возможных рисков и создать гарантированную систему вкладов, чему способствует грамотное управление депозитными операциями.
Поддержание депозитной системы считается важным элементом для банков. За счет увеличения объемов по вкладам и расширению круга юридических и физических лиц, можно улучшить систему по стимулированию вкладов. Это можно получить путем увеличения количества депозитных счетов юридических и физических лиц.
Тема 7. Аудит депозитных операций
Цель:
изучение вопросов, связанных с порядком проведения банками депозитных операций и методикой проведения аудиторской проверки депозитных операций.
Задачи:
ознакомить студентов с:
обучить студентов:
Оглавление
7.1. Цель, задачи и источники аудиторской проверки
Целью аудиторской проверки является установление соответствия проводимых банком депозитных операций законодательству РФ и оценка качества привлеченных ресурсов с точки зрения влияния на финансовую устойчивость банка.
Задачи аудита депозитных операций состоят в получении аудиторских доказательств проведения депозитных операций в соответствии с законодательными и нормативными требованиями.
Депозитные (вкладные) операции – это операции по привлечению денежных средств юридических и физических лиц в депозиты (вклады) на определенный срок либо до востребования в целях использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности банка.
К основным документам, регулирующим депозитные операции банков, относятся:
Депозит (вклад) – это денежные средства (в наличной и безналичной формах, в национальной и иностранной валютах), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, называются депозитными. Для банков вклады – главный вид их пассивов и, следовательно, их основной ресурс для проведения активных операций.
Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основу их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности. На практике часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада.
Исходя из категории вкладчиков различают:
По экономическому содержанию все депозиты (вклады) могут быть сгруппированы:
По форме изъятия денежных средств различаются:
Основную часть привлеченных денежных средств коммерческих банков составляют депозиты, т. е. денежные средства, которые клиенты вносят в банк и которые в процессе осуществления банковских операций находятся определенное время на счетах в банке.
Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 834) депозит определяется через договор банковского вклада, в котором банк, принявший от вкладчика денежную сумму, обязуется по договору возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее.
Таким образом, депозиты представляют собой определенные суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций (юридические и физические лица) вносят в банк на депозитный счет либо на конкретный срок, либо до востребования.
Коммерческие банки разрабатывают свои внутрибанковские документы по депозитным операциям. К ним относятся:
Все перечисленные документы должны быть утверждены в установленном порядке. Перед началом проведения аудиторской проверки аудиторам следует проанализировать все внутрибанковские документы по депозитным операциям и дать оценку их качества с точки зрения соответствия действующему законодательству и нормативным требованиям ЦБ РФ.
Депозитная политика банка разрабатывается на основе анализа структуры, состояния и динамики ресурсной базы банка, а также в соответствии с такими внутрибанковскими документами, которые определяют основные направления и условия размещения привлеченных средств (кредитная политика банка, инвестиционная политика банка).
В депозитной политике банка должна быть определена стратегия банка по привлечению средств для выполнения уставных требований, целей и задач, определенных кредитной политикой и инвестиционной политикой с ориентиром на поддержание банком своей ликвидности. В депозитной политике банк предусматривает: перспективы роста собственного капитала; соотношение между собственными и привлеченными средствами; структуру привлеченных средств (вклады, депозиты, межбанковские кредиты, централизованные кредиты); предпочтительные виды вкладов и депозитов, сроки их привлечения; соотношение между срочными депозитами (вкладами) и на срок «до востребования»; основной контингент по вкладам и депозитам; процентные ставки; способы привлечения денежных средств в депозиты (вклады); особые условия открытия отдельных видов депозитов (вкладов) и т. п.
Процентная политика банка определяет средний уровень процентных ставок по категориям вкладчиков, формам и срокам привлечения их денежных средств. Определение среднего уровня процентных ставок по привлекаемым денежным средствам осуществляется в соответствии с устанавливаемым банком средним уровнем процентных ставок по размещенным средствам, с тем, чтобы обеспечить банку достаточный уровень рентабельности его деятельности. Данный документ должна отличать определенная степень обоснованности предположений. В дальнейшем в зависимости от развития экономики, финансовой политики государства, состояния денежного рынка процентные ставки могут изменяться как по привлекаемым, так и по размещаемым средствам в соответствии с решением правления банка и Комитета по управлению активами и пассивами.
Для отслеживания изменения уровня процентных ставок по депозитным (вкладным) операциям аудиторы должны запрашивать решения Комитета по управлению активами и пассивами в проверяемом периоде.
Положения о депозитах (вкладах) в банке должны быть разработаны по каждому виду в отдельности в соответствии с ГК РФ, нормативными документами ЦБ РФ, уставом банка, депозитной политикой, утвержденной в соответствующем порядке, а также исходя из применяемых в банковской практике обычаев делового оборота.
В них должны быть отражены: правила и условия приема депозита (вклада); субъекты договорных отношений; порядок заключения договора банковского вклада, его содержание; способы приема и выдачи депозита (вклада); перечень документации, необходимой для открытия и пользования депозитом (вкладом), и требования, предъявляемые к ним; права вкладчиков и обязанности банка; способы начисления и выплаты процентов по депозитам (вкладам); сохранность тайны вкладов.
Во внутрибанковских инструкциях о порядке совершения конкретных депозитных (вкладных) операций отражаются: организация работы филиала, подразделения банка с различными категориями вкладчиков; порядок оформления документов, соответствующих совершению этих операций, схема их документооборота; отражение в бухгалтерском учете операций по приему и выдаче депозитов (вкладов), уплате процентов по ним.
К источникам аудиторской проверки относятся следующие документы:
7.2. Аудит депозитов юридических лиц
Аудиторской проверке в основном подлежат срочные депозиты юридических лиц. Депозитные операции юридических лиц анализируются на предмет их соответствия действующему законодательству, нормативным требованиям ЦБ РФ, а также внутрибанковским инструкциям о порядке совершения депозитных операций с юридическими лицами.
Для проверки правильности оформления депозитных операций с юридическими лицами и отражения их в учете, соблюдения законности при их осуществлении запрашиваются депозитные договоры по каждому виду депозита по крупным вкладчикам, с различными сроками размещения денежных средств, с разным уровнем процентных ставок и в обязательном порядке – договоры, по вкладчикам, по которым нарушен экономический норматив максимального риска Н8.
В процессе аудита депозитных операций юридических лиц проводятся следующие проверки:
7.3. Аудит депозитов физических лиц
Для проверки правильности оформления вкладных операций банком и отражения их в бухгалтерском учете, соблюдения законности при их осуществлении запрашиваются аналогичные документы, что и при проверке депозитов юридических лиц. Однако при этом необходимо учесть такие особенности договора банковского вклада с физическими лицами, как его публичность, а также оформление с выпиской каждому вкладчику именной сберегательной книжки; возможность предусмотреть в договоре права внесения на счет вкладчика денежных средств третьими лицами, как и права внесения вкладчиком денежных средств с вклада на имя определенного третьего лица, а также права распоряжения вкладом по доверенности, оформленной нотариально. Кроме того, в соответствии со ст. 838 ГК РФ размер процентной ставки по срочному вкладу физического лица до истечения срока вклада не может быть уменьшен банком в одностороннем порядке, если иное не предусмотрено законом или договором.
При проверке в коммерческом банке вкладных операций граждан необходимо обратить внимание на:
Проверка правильности начисления и выплаты процентов по привлеченным депозитам и вкладам
Начисление процентов по привлеченным денежным средствам должно осуществляться на основании внутрибанковского положения, разработанного в соответствии с Положением ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П от 26.06.1998 г.
В ходе аудиторской проверки необходимо установить, была ли методика по начислению процентов по вкладам и депозитам прописана в учетной политике банка.
Вышеуказанным Положением ЦБ РФ определены следующие виды процентов по депозитам (вкладам) юридических и физических лиц:
Начисление процентов по депозитным операциям осуществляется в разрезе каждого договора. Проценты на привлеченные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня. При переносе банком в соответствии с условиями договора остатков средств с одного балансового счета по учету привлеченных денежных средств на другой балансовый счет по учету этих же средств (например, в случае изменения срока депозита (вклада), ведущийся в этом же банке, проценты начисляются на остатки средств по каждому балансовому счету (прежнему и новому), исходя из фактического числа календарных дней учета средств на каждом из этих счетов.
Для учета обязательств банка по уплате процентов по привлеченным средствам от физических лиц используется пассивный балансовый счет 47411 «Начисленные проценты по вкладам» и 47426 «Обязательства по уплате процентов».
Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.
При предъявлении со стороны территориальных учреждений Банка России требований к банку о представлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.
Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным средствам на расходы банка осуществляется «кассовым методом», т. е. банк относит начисленные проценты по депозитам на расходы на дату их фактической уплаты. Если бы банк использовал «метод начислений», то все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относились бы на расходы.
При начислении процентов используются следующие виды процентов:
Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходят расчет и выплаты по вкладу.
Другим видом расчета дохода являются сложные проценты по депозитам (вкладам) (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.
Для проверки правильности начисления и выплаты процентов по депозитам (вкладам) запрашиваются следующие документы:
При проведении аудита по начислению и выплате процентов по депозитам (вкладам) необходимо установить:
Оценка проводимой банком депозитной политики
Для оценки проводимой банком депозитной политики необходимо проанализировать следующие документы:
Для того чтобы оценить степень выполнения банком депозитной политики, необходимо на основании данных оборотной ведомости установить наличие и виды всех ресурсов банка в динамике. Данные об остатках депозитов юридических лиц, вкладов физических лиц, полученных МБК, выпущенных депозитных и сберегательных сертификатов, собственных векселей должны быть разбиты по срокам привлечения.
Возможные нарушения при проведении депозитных операций:
Выводы
Для эффективного проведения активных операций коммерческим банкам необходимо располагать свободными в необходимых размерах денежными средствами.
Депозитные операции являются исключительным правом коммерческого банка привлекать во вклады денежные средства юридических и физических лиц; отличают банки от прочих финансовых институтов и играют важнейшую роль в формировании их ресурсной базы.
В данной теме дается характеристика депозита (вклада), раскрываются их разновидности; подробно описываются внутрибанковские документы по депозитным операциям.
Главным вопросом темы является действующая практика аудиторской проверки депозитных операций юридических и физических лиц.